廣東省深圳市國(guó)家稅務(wù)局; 深圳市財(cái)政委員會(huì) 深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市財(cái)政委員會(huì)公告2016年第3號(hào) 深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市財(cái)政委員會(huì)關(guān)于納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅管理辦法的公告

廣東省深圳市國(guó)家稅務(wù)局; 深圳市財(cái)政委員會(huì)
深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市財(cái)政委員會(huì)關(guān)于納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅管理辦法的公告
深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市財(cái)政委員會(huì)公告2016年第3號(hào)

  深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市財(cái)政委員會(huì)關(guān)于納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅管理辦法的公告
  深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市財(cái)政委員會(huì)公告2016年第3號(hào)
  全文有效
  2016年5月16日
  為規(guī)范納稅人總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅業(yè)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第51號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕9號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公開(kāi)行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第10號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)），制定本辦法。
  一、適用范圍
  本辦法適用于深圳市內(nèi)納稅人總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅業(yè)務(wù)的管理。
  未被匯總的非法人的二級(jí)或三級(jí)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)對(duì)其下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅適用本辦法。
  企業(yè)可以在申請(qǐng)總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅的同時(shí)一并提出總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納消費(fèi)稅申請(qǐng)。已經(jīng)獲得總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅資格的企業(yè)，可以按照規(guī)定申請(qǐng)匯總申報(bào)繳納消費(fèi)稅。
  二、申請(qǐng)條件
  企業(yè)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)的行業(yè)性質(zhì)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悺⑾M(fèi)稅匯總申報(bào)繳納。
  （一）工業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定：
  1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一核算；
  2.總機(jī)構(gòu)為工業(yè)性質(zhì)（增值稅稅種登記的企業(yè)類(lèi)型為工業(yè)企業(yè)）；
  3.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的，分支機(jī)構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，總機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確提供稅款分配比例的計(jì)算數(shù)據(jù)；
  4.總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；
  5.截至申請(qǐng)受理日，本次申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅的總、分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。
  （二）商業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定：
  1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一核算；
  2.總機(jī)構(gòu)為商業(yè)性質(zhì)（增值稅稅種登記的企業(yè)類(lèi)型為商業(yè)企業(yè)），分支機(jī)構(gòu)為非工業(yè)性質(zhì)；
  3.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的，分支機(jī)構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人；
  4.總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；
  5.截至申請(qǐng)受理日，本次申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅的總、分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。
  （三）服務(wù)業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)繳納增值稅，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定：
  1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一核算；
  2.總機(jī)構(gòu)為服務(wù)業(yè)性質(zhì)（增值稅稅種登記的企業(yè)類(lèi)型為服務(wù)業(yè)企業(yè)）；
  3.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的，分支機(jī)構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人；
  4.總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；
  5.截至申請(qǐng)受理日，本次申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅的總、分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。
  總機(jī)構(gòu)為混業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人，根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)分別按照本條第一、二、三項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)類(lèi)型申請(qǐng)?jiān)鲋刀悺⑾M(fèi)稅匯總申報(bào)繳納。
  三、辦理程序
  （一）申請(qǐng)資料
  《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表》（工業(yè)企業(yè)填報(bào)，附件1）；
  《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表》（商業(yè)企業(yè)填報(bào)，附件2）；
  《服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表》（服務(wù)業(yè)企業(yè)填報(bào)，附件3）。
  （二）辦理流程
  納稅人總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不屬同一區(qū)局的，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書(shū)受理崗申請(qǐng)，經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報(bào)深圳市國(guó)家稅務(wù)局終審。審批時(shí)間為9個(gè)工作日。
  納稅人總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬同一區(qū)局的，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書(shū)受理崗申請(qǐng)。文書(shū)受理崗受理后即時(shí)辦結(jié)。
  取消匯總申報(bào)納稅分為納稅人申請(qǐng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)取消兩種方式。納稅人申請(qǐng)取消匯總申報(bào)納稅，應(yīng)填寫(xiě)《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表》（附件4）, 交總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書(shū)受理崗，文書(shū)受理崗受理后即時(shí)辦結(jié)。
  總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人后，其匯總申報(bào)納稅資格自動(dòng)取消。
  四、稅款分配比例的確定
  （一）工業(yè)企業(yè)
  1.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅，應(yīng)依據(jù)相關(guān)指標(biāo)計(jì)算確定總、分支機(jī)構(gòu)的稅款分配比例。參與計(jì)算的指標(biāo)為固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、水電費(fèi)支出，3項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重均為25%，另外25%權(quán)重歸屬于總機(jī)構(gòu)。
  2.用于計(jì)算稅款分配比例的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)均為申請(qǐng)受理之日的上月會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。具體填報(bào)口徑為：
  固定資產(chǎn):企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)際使用的固定資產(chǎn)期末凈值。
  應(yīng)付職工薪酬:當(dāng)期歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)提數(shù)。
  水電費(fèi)支出:當(dāng)期實(shí)際支付的歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)的水電費(fèi)。
  3.計(jì)算公式如下：
  總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=25%＋總機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%
  分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%
  總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)應(yīng)申報(bào)繳納稅款總額×總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）應(yīng)納稅款分配比例
  稅款分配比例一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。已批準(zhǔn)匯總申報(bào)納稅的工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)?jiān)黾踊驕p少匯總申報(bào)納稅分支機(jī)構(gòu)時(shí)，其稅款分配比例相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。
  總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不進(jìn)行稅款分配。
  按照工業(yè)企業(yè)類(lèi)型匯總申報(bào)納稅的混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人，其申報(bào)的服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不按照以上規(guī)則進(jìn)行稅款分配。
  （二）商業(yè)企業(yè)
  總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的商業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進(jìn)行增值稅或消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照以下公式填報(bào)《匯總申報(bào)稅款劃分明細(xì)表》（附件5）：
  總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）應(yīng)納稅款分配比例=總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額÷總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的當(dāng)期銷(xiāo)售額總額
  總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)應(yīng)申報(bào)繳納稅款總額×總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）應(yīng)納稅款分配比例
  總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不進(jìn)行稅款分配。
  按照商業(yè)企業(yè)類(lèi)型匯總申報(bào)納稅的混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人，其申報(bào)的服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不按照以上規(guī)則進(jìn)行稅款分配。
  （三）服務(wù)業(yè)企業(yè)
  服務(wù)業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不進(jìn)行稅款分配。
  五、相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)規(guī)定
  （一）增值稅一般納稅人資格
  總機(jī)構(gòu)為一般納稅人，申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅的分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，經(jīng)批準(zhǔn)匯總申報(bào)納稅后賦予其一般納稅人資格。分支機(jī)構(gòu)被取消匯總申報(bào)納稅資格的，其一般納稅人資格按照一般納稅人資格認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  （二）納稅申報(bào)
  匯總申報(bào)納稅單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報(bào)時(shí)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行申報(bào)，各被匯總單位不需單獨(dú)申報(bào)。
  一般納稅人資格的商業(yè)企業(yè)辦理匯總稅種納稅申報(bào)時(shí)未按實(shí)際情況填報(bào)《匯總申報(bào)稅款劃分明細(xì)表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)取消其匯總申報(bào)納稅資格。
  （三）納稅證明
  匯總申報(bào)納稅單位對(duì)匯總期間的納稅情況申請(qǐng)開(kāi)具匯總稅種納稅證明時(shí)，可以申請(qǐng)開(kāi)具匯總的納稅證明。匯總申報(bào)納稅證明應(yīng)附《分支機(jī)構(gòu)名單》。
  （四）發(fā)票管理
  已批準(zhǔn)匯總申報(bào)納稅的納稅人發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、繳銷(xiāo)、認(rèn)證等管理工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，自匯總申報(bào)納稅生效之日起，各被匯總單位應(yīng)當(dāng)繳銷(xiāo)結(jié)存發(fā)票，以總機(jī)構(gòu)名義開(kāi)具發(fā)票。各被匯總單位不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)或代開(kāi)發(fā)票。匯總申報(bào)納稅單位之間移送貨物不得開(kāi)具發(fā)票。
  （五）稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)
  已批準(zhǔn)匯總申報(bào)納稅的納稅人，其增值稅、消費(fèi)稅報(bào)批類(lèi)、備案類(lèi)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)辦理，匯總申報(bào)納稅的分支機(jī)構(gòu)不需單獨(dú)辦理。
  （六）“免抵退”稅業(yè)務(wù)
  匯總申報(bào)納稅單位在辦理“免抵退”稅及各項(xiàng)出口退（免）稅單證時(shí)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行申報(bào)，各被匯總單位不需單獨(dú)申報(bào)，應(yīng)退稅額和應(yīng)“免抵”稅額不在各被匯總單位之間分配。
  （七）退抵稅（不含出口退稅）業(yè)務(wù)
  匯總申報(bào)納稅的納稅人需辦理增值稅、消費(fèi)稅退、抵稅業(yè)務(wù)的，退抵稅申請(qǐng)的受理和審核工作由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，按照稅款分配比例對(duì)總、分支機(jī)構(gòu)的已入庫(kù)稅款分別辦理應(yīng)退、應(yīng)抵稅額。
  （八）納稅評(píng)估及稅務(wù)檢查
  匯總申報(bào)納稅的納稅人，其納稅評(píng)估及稅務(wù)檢查工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售額和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況有查實(shí)權(quán)。
  （九）注銷(xiāo)稅務(wù)登記及非正常戶管理
  匯總申報(bào)納稅的納稅人，總機(jī)構(gòu)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，必須依照本辦法的規(guī)定先取消總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)納稅資格；分支機(jī)構(gòu)辦理注銷(xiāo)登記，如資料齊全、沒(méi)有未結(jié)事項(xiàng)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理后直接核準(zhǔn)注銷(xiāo)。
  總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為非正常戶的，其總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)納稅資格自動(dòng)取消，解除非正常戶時(shí)，納稅人可根據(jù)需要重新申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅。
  （十）其他稅收業(yè)務(wù)
  匯總申報(bào)納稅的納稅人其他稅收業(yè)務(wù)，按總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理權(quán)限辦理。
  六、本辦法自2016年5月1日起施行?！渡钲谑袊?guó)家稅務(wù)局 深圳市財(cái)政委員會(huì)關(guān)于發(fā)布<納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第21號(hào)）同時(shí)廢止。
  特此公告。