廣東省珠海市國(guó)家稅務(wù)局; 珠海市地方稅務(wù)局 珠海市國(guó)家稅務(wù)局、珠海市地方稅務(wù)局通告2017年第1號(hào) 珠海市國(guó)家稅務(wù)局、珠海市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

廣東省珠海市國(guó)家稅務(wù)局; 珠海市地方稅務(wù)局
珠海市國(guó)家稅務(wù)局、珠海市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告
珠海市國(guó)家稅務(wù)局、珠海市地方稅務(wù)局通告2017年第1號(hào)

  珠海市國(guó)家稅務(wù)局、珠海市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告
  珠海市國(guó)家稅務(wù)局、珠海市地方稅務(wù)局通告2017年第1號(hào)
  全文有效
  2017年4月24日
  為做好2016年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：
  一、匯算清繳對(duì)象
  屬珠海市企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（包括跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)），凡在2016年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2016年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
  實(shí)行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
  二、匯算清繳時(shí)間
  企業(yè)應(yīng)當(dāng)自2016年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2017年1月1日至2017年5月31日。
  三、匯算清繳應(yīng)報(bào)送資料
  （一）查賬征收納稅人
  1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》及附表一式2份；
  2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》；
  3.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；
  4.備案事項(xiàng)相關(guān)資料；
  5.其他申報(bào)資料：
  （1）存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料。資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式。
  ①屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?
  ②屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
  （2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度至次年5月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或通告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。
  （3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告；應(yīng)報(bào)送依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本對(duì)象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等專項(xiàng)報(bào)告。
  （4）企業(yè)稅前扣除手續(xù)費(fèi)及傭金支出的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。
  （5）跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送：
  ①總機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。
  ②分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》，同時(shí)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。
  （6）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。
  （7）適用《企業(yè)所得稅法》第45 條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第84 條規(guī)定的居民企業(yè)，應(yīng)填報(bào)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》；納入《企業(yè)所得稅法》第24 條規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45 條規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)，應(yīng)報(bào)送按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。
  （8）企業(yè)發(fā)生符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書(shū)面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。
  （二）核定應(yīng)稅所得率征收納稅人
  1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》及附表一式2份。
  2.適用《企業(yè)所得稅法》第45 條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第84 條規(guī)定的居民企業(yè)，填報(bào)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》；納入《企業(yè)所得稅法》第24 條規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45 條規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)，應(yīng)報(bào)送按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。
  四、匯算清繳申報(bào)方式
  （一）網(wǎng)上申報(bào)
  1.納稅人登錄廣東省電子稅務(wù)局（網(wǎng)址http://www.etax-gd.gov.cn），進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；
  納稅人通過(guò)網(wǎng)上辦理申報(bào)后，經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)，不需再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表和備案資料；未經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。
  （二）前臺(tái)申報(bào)
  攜帶電子報(bào)盤文件或紙質(zhì)申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。
  五、匯算清繳注意事項(xiàng)
  （一）所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理
  1.政策依據(jù)。符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的通告》（國(guó)家稅務(wù)總局通告2015年第76號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“76號(hào)通告”）和《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理的通告》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局通告2016年第1號(hào)）的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案或批準(zhǔn)手續(xù)。
  2.以報(bào)代備。企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行備案。
  3.備案時(shí)間。按照76號(hào)通告第七條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案”，享受稅收優(yōu)惠的納稅人應(yīng)在年度申報(bào)前完成備案。
  4.軟件企業(yè)。享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)除按照76號(hào)公告規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案外，同時(shí)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]49號(hào)）文件要求，提交附件《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表》所列的備案資料。
  5.網(wǎng)上備案。企業(yè)可采取網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案。
  登錄廣東省電子稅務(wù)局--“事項(xiàng)辦理”--“涉稅事項(xiàng)辦理”--“企業(yè)所得稅備案優(yōu)惠辦理”完成企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)網(wǎng)上備案；
  通過(guò)CA證書(shū)認(rèn)證的納稅人，不需再報(bào)送紙質(zhì)資料；未通過(guò)認(rèn)證的則需報(bào)送紙質(zhì)資料。
  （二）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除適用文件
  2016年度研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“97號(hào)公告”）執(zhí)行。
  97號(hào)公告申報(bào)及備案管理規(guī)定，企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（以下簡(jiǎn)稱“歸集表”），在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。按照97號(hào)公告要求，“歸集表”作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報(bào)情況，同時(shí)原《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》繼續(xù)填寫，但“研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)”可以不再填報(bào)，第14列、第18列、第19列根據(jù)“歸集表”相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。
  （三）疊加享受優(yōu)惠企業(yè)申報(bào)調(diào)整
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）填報(bào)說(shuō)明》，納稅人從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，且同時(shí)為符合條件的小型微利企業(yè)、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)等可享受稅率優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)填寫附表《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第28行“五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”對(duì)疊加享受減免稅優(yōu)惠部分進(jìn)行調(diào)整。
  六、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)
  實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》。
  企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。
  企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
  七、納稅人的責(zé)任和權(quán)利
  （一）納稅人應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額；如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
  （二）納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
  （三）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。
  （四）納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
  （五）納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
  八、納稅咨詢
  納稅人可撥打納稅服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，也可登錄珠海市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn/pub/001002/）和珠海市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（http://zh.123662.gov.cn/）進(jìn)一步了解或有關(guān)事項(xiàng)。
  九、通告適用
  本通告適用于2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
  上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)如有新規(guī)定的，從其規(guī)定執(zhí)行。
  特此通告。