國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第10號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)共治管理辦法（試行）》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)共治管理辦法（試行）》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第10號(hào)

  國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)共治管理辦法（試行）》的公告
  國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第10號(hào)
  全文有效
  2018年6月15日
  根據(jù)《全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》《全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)意見(jiàn)》等有關(guān)文件精神，為深化落實(shí)全面推進(jìn)依法治稅和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)改革試點(diǎn)工作，助力構(gòu)建適應(yīng)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享發(fā)展的現(xiàn)代稅收治理新格局，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)共治管理辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。
  特此公告。
  國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
  2018年6月15日
  國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)共治管理辦法(試行)
  第一條 為促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行稅收征收管理職責(zé)，規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，保障納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)公平和稅法遵從，構(gòu)建納稅人自律、社會(huì)監(jiān)督和行政監(jiān)管相結(jié)合的稅收治理格局，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合本省稅收工作實(shí)際，制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱(chēng)稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收征收管理活動(dòng)中，納稅人未能按照稅法的要求及時(shí)、準(zhǔn)確地履行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及其他納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)，造成稅收流失，從而面臨經(jīng)濟(jì)處罰或承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。
  稅收風(fēng)險(xiǎn)共治是指在明晰征納雙方權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌納稅人及各方治理主體力量，協(xié)同開(kāi)展以稅收風(fēng)險(xiǎn)為主要治理客體的治理活動(dòng)。
  第三條 推行稅收風(fēng)險(xiǎn)共治，應(yīng)當(dāng)遵循依法治稅、協(xié)同共治、公開(kāi)透明、公正規(guī)范的原則。
  第四條 在稅收風(fēng)險(xiǎn)共治過(guò)程中，納稅人依法享有下列權(quán)利：
  (一)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定及與納稅程序有關(guān)的情況，包括了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，提出合理化建議。
  (二)對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)未按規(guī)定出示稅務(wù)檢查證和檢查通知書(shū)的，有權(quán)拒絕檢查。
  (三)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定，依法享有陳述、申辯權(quán)利。
  (四)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定，依法享有行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。
  (五)依法享有的其他權(quán)利。
  第五條 在稅收風(fēng)險(xiǎn)共治過(guò)程中，納稅人依法負(fù)有以下義務(wù)：
  (一)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料(包括電子資料)。
  (二)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款。
  (三)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展的稅務(wù)檢查。
  (四)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查時(shí)，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
  第六條 在稅收風(fēng)險(xiǎn)共治過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法履行以下職責(zé)：
  (一)建立信息共享機(jī)制，依法獲取、運(yùn)用納稅人實(shí)名登記信息、納稅申報(bào)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息與第三方信息，依法為納稅人涉稅信息保密。
  (二)發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，科學(xué)確定納稅人的基礎(chǔ)分類(lèi)，有效識(shí)別納稅人風(fēng)險(xiǎn)特征，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)納稅人實(shí)施分類(lèi)分級(jí)管理。
  (三)明確風(fēng)險(xiǎn)共治的制度、程序和措施，向行政相對(duì)人依法公開(kāi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息，提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及化解服務(wù)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)共治機(jī)制。
  (四)整合與完善納稅信用管理辦法，根據(jù)納稅信用分類(lèi)管理的有關(guān)規(guī)定，依法提供差別化、個(gè)性化的服務(wù)措施。
  第七條 推行稅收風(fēng)險(xiǎn)共治，核心內(nèi)容是依托大數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人實(shí)施分類(lèi)分級(jí)管理，統(tǒng)籌納稅人及其他涉稅各方力量，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)融合，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效能。
  (一)征納雙方平等。尊重稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的平等主體地位，進(jìn)一步明晰稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)業(yè)化管理和納稅人自我管理的積極作用，共同防控和治理稅收風(fēng)險(xiǎn)，共建公開(kāi)透明、互信合作、征納和諧的新型關(guān)系。
  (二)管理服務(wù)互融。依托大數(shù)據(jù)挖掘識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，推行稅收風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)分級(jí)管理，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前置到納稅服務(wù)環(huán)節(jié)，促進(jìn)納稅人自評(píng)、自查、自糾，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅服務(wù)的有機(jī)融合。
  (三)社會(huì)各方協(xié)同。以營(yíng)造良好稅收環(huán)境為重點(diǎn)，探索引入行業(yè)協(xié)會(huì)、專(zhuān)業(yè)科研機(jī)構(gòu)等社會(huì)力量參與，監(jiān)管部門(mén)聯(lián)動(dòng)，立足稅收風(fēng)險(xiǎn)防范統(tǒng)籌整合涉稅各方力量，形成全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅、風(fēng)險(xiǎn)共治的合力。
  第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)共治的制度、流程和操作細(xì)則，制定風(fēng)險(xiǎn)共治分析指標(biāo)、模型、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，向納稅人公開(kāi)。納稅人可參考相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)共治制度進(jìn)行自我管理，并就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、模型、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性、合理性，通過(guò)“電子稅務(wù)局”等多元化的征詢(xún)交流渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出合理的優(yōu)化完善需求和建議。
  第九條 以征納共治為主線(xiàn)、以稅收法治為保障，實(shí)行規(guī)范統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)共治流程：
  (一)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)獲取、運(yùn)用納稅人實(shí)名登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、納稅申報(bào)信息與第三方信息，建立納稅人的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，構(gòu)建稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)。
  (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人按規(guī)模和行業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理，綜合運(yùn)用各種涉稅信息，定期掃描識(shí)別納稅人的風(fēng)險(xiǎn)信息和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。
  (三)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)信息和部分中風(fēng)險(xiǎn)信息，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提醒的方式前置到納稅服務(wù)環(huán)節(jié),由納稅人開(kāi)展自評(píng)、自查、自糾。
  (四)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中高風(fēng)險(xiǎn)以及持續(xù)異常的納稅人，協(xié)調(diào)相關(guān)行政監(jiān)管部門(mén)、綜合治稅網(wǎng)絡(luò)、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)社會(huì)組織和第三方智庫(kù)，組織開(kāi)展納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)檢查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，對(duì)存在稅收違法行為的納稅人依法采取追繳稅款、加收滯納金、行政處罰等處理措施，并調(diào)整納稅人的納稅信用等級(jí)；構(gòu)成涉嫌稅收犯罪的，依法移送公安機(jī)關(guān)處理。
  第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定及程序執(zhí)行，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益。
  第十一條 推行稅收風(fēng)險(xiǎn)共治，實(shí)現(xiàn)征管方式的根本轉(zhuǎn)變，由稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、第三方共同執(zhí)行、遵守稅收法律，構(gòu)建行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、服務(wù)高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，積極營(yíng)造全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的共治局面。
  第十二條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體操作細(xì)則。
  

  關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)共治管理辦法（試行）》的解讀
  時(shí)間：2018-06-15
  來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“廣東省稅務(wù)局”）制定發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)共治管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），現(xiàn)將《辦法》解讀如下：
  一、發(fā)布《辦法》的背景與目的
  為保障和監(jiān)督廣東省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行稅收征收管理職責(zé)，規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，建立合作共贏的征納關(guān)系，廣東省稅務(wù)局制定本《辦法》。目的是要通過(guò)推行稅收風(fēng)險(xiǎn)共治，實(shí)現(xiàn)征管方式的根本轉(zhuǎn)變，從稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)治理向多方協(xié)同共治轉(zhuǎn)向，從稅務(wù)機(jī)關(guān)一家獨(dú)立承擔(dān)稅收征管責(zé)任向稅務(wù)機(jī)關(guān)、第三方、納稅人共同承擔(dān)責(zé)任轉(zhuǎn)向，構(gòu)建行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、服務(wù)高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，積極營(yíng)造全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的共治新局面。
  二、《辦法》的主要內(nèi)容
  （一）明確了稅收風(fēng)險(xiǎn)的定義與稅收風(fēng)險(xiǎn)共治的定義
  《辦法》所稱(chēng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人未及時(shí)、準(zhǔn)確地履行納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)，從而導(dǎo)致稅款流失的可能性。
  稅收風(fēng)險(xiǎn)共治是指以明晰征納權(quán)責(zé)為基礎(chǔ)，依托大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，統(tǒng)籌納稅人與其他涉稅力量形成稅收風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同共治。明確以稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人與其他涉稅力量共同作為稅收風(fēng)險(xiǎn)共治的主體。
  （二）明確了稅收風(fēng)險(xiǎn)共治過(guò)程中納稅人權(quán)利義務(wù)
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2009年第1號(hào)）所規(guī)定的納稅人權(quán)利與義務(wù)，本《辦法》明確了在稅收風(fēng)險(xiǎn)共治過(guò)程中納稅人依法可享受的權(quán)利與應(yīng)履行的義務(wù)。
  （三）明確了稅收風(fēng)險(xiǎn)共治過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行的職責(zé)
  稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)共治過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行信息獲取、數(shù)據(jù)應(yīng)用、稅源分類(lèi)、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等工作職責(zé)。
  （四）明確了稅收風(fēng)險(xiǎn)共治的核心內(nèi)容
  推行稅收風(fēng)險(xiǎn)共治要圍繞征納平等、管服互融、部門(mén)聯(lián)動(dòng)、社會(huì)協(xié)同作為核心內(nèi)容，依托大數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人實(shí)施分類(lèi)分級(jí)管理，統(tǒng)籌涉稅各方力量，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)融合，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效能。
  （五）明確了稅收風(fēng)險(xiǎn)共治的流程
  圍繞征納共治為核心，稅收風(fēng)險(xiǎn)共治的流程是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)各類(lèi)信息獲取建立稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)，制定并選擇合適的尺度、方式與渠道公開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)共治分析指標(biāo)、模型、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行稅源分類(lèi)管理并開(kāi)展涉稅信息的綜合應(yīng)用，掃描識(shí)別納稅人的風(fēng)險(xiǎn)信息和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)的納稅人采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)信息和部分中風(fēng)險(xiǎn)信息，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提醒的方式由納稅人開(kāi)展自評(píng)、自查、自糾。
  三、《辦法》的深化與創(chuàng)新
  《辦法》對(duì)廣東省稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)共治的基本原則、基本內(nèi)容、基本流程進(jìn)行了規(guī)范統(tǒng)一，明確了稅收風(fēng)險(xiǎn)共治過(guò)程中納稅人的權(quán)利義務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)，各地可根據(jù)公告要求，結(jié)合實(shí)際開(kāi)展探索，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)共治的運(yùn)作機(jī)制、方法、手段和操作細(xì)則。