國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財政廳公告2018年第23號 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財政廳關(guān)于在棉紡紗、繅絲加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、廣東省財政廳
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財政廳關(guān)于在棉紡紗、繅絲加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財政廳公告2018年第23號

  國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財政廳關(guān)于在棉紡紗、繅絲加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告
  國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財政廳公告2018年第23號
  全文有效
  2018-9-30
  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）規(guī)定，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、廣東省財政廳決定在廣東省范圍內(nèi)對棉紡紗、繅絲加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:
  一、自2018年11月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售棉紗、生絲的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）的規(guī)定抵扣。
  二、試點納稅人行業(yè)分類按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）棉紡紗加工（代碼：C1711）、繅絲加工（代碼：C1741）執(zhí)行。
  三、部分棉紡紗產(chǎn)品和繅絲產(chǎn)品實行全省統(tǒng)一的扣除標準（見附件1）。尚未公布統(tǒng)一扣除標準的產(chǎn)品，試點納稅人應(yīng)按照《實施辦法》相關(guān)規(guī)定，于2018年11月15日前或者產(chǎn)品投產(chǎn)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標準核定申請。
  新辦試點納稅人或試點納稅人新增產(chǎn)品的，根據(jù)《實施辦法》第四條中“參照法”規(guī)定，可先參照所屬行業(yè)或者結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  四、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對試點納稅人依本公告第三條提出的扣除標準的核定申請進行審核，并逐級上報省稅務(wù)局，核定結(jié)果由省稅務(wù)局下達。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向社會公告核定結(jié)果，并制作《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人（見附件2）。
  五、試點納稅人應(yīng)自2018年11月1日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。因進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2019年4月30日前將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，具體處理由納稅人與主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定。
  六、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。在購進農(nóng)產(chǎn)品時仍應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并按《實施辦法》第六條規(guī)定計入成本。納稅人不按規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,導致會計核算不健全或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實確認后，退出農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點。
  七、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品全部取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額的，可選擇是否納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點。
  八、本公告自2018年11月1日起執(zhí)行。其他未盡事宜按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（2012年第35號）、《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》（2012年第4號）等規(guī)定執(zhí)行。
  特此公告。
  附件：
  1.全省統(tǒng)一的部分棉紡紗產(chǎn)品和繅絲產(chǎn)品扣除標準表
  2.稅務(wù)事項通知書
   附件1：全省統(tǒng)一的部分棉紡紗產(chǎn)品和繅絲產(chǎn)品扣除標準表
  

產(chǎn)成品名稱	農(nóng)產(chǎn)品原料	農(nóng)產(chǎn)品原料單耗數(shù)量（噸）
普梳棉紗	皮棉	1.15
精梳棉紗	皮棉	1.37
生絲	干繭	3.5
另外：鮮繭折算干繭的比例為2.7噸：1噸

   附件2：稅務(wù)事項通知書
  （納稅人名稱）：
  按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的規(guī)定，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審定，現(xiàn)將你單位適用的扣除標準告知如下：
  -------------------------------------------------------------------------------------------------
  你單位對稅務(wù)機關(guān)核定的扣除標準有疑義或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化的，可以自收到本通知書之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定扣除標準申請，并提供說明生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)將在接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
  主管稅務(wù)機關(guān)（蓋章）
  （日期）
  納稅人簽收：
  （日期）
  

   關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財政廳關(guān)于在棉紡紗、繅絲加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》的政策解讀
   時間：2018-10-31
   來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財政廳
   根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）規(guī)定，為扎實推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點工作，發(fā)布本公告，現(xiàn)將公告的主要內(nèi)容解讀如下：
   一、公告明確我省自2018年11月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售棉紗、生絲（即白廠絲）的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品按農(nóng)產(chǎn)品核定扣除有關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額。
   二、公告明確試點納稅人行業(yè)分類按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）棉紡紗加工（代碼：C1711）、繅絲加工（代碼：C1741）納入核定扣除試點范圍。
   三、公告明確對普梳棉紗、精梳棉紗、生絲等產(chǎn)品，實行全省統(tǒng)一的扣除標準。同時，明確試點納稅人應(yīng)按照公布的統(tǒng)一扣除標準計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，沒有公布統(tǒng)一扣除標準的，應(yīng)按規(guī)定程序向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標準核定申請。對于新辦試點納稅人或試點納稅人新增產(chǎn)品的，可根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條中“參照法”規(guī)定，先參照所屬行業(yè)或者結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
   四、公告明確了主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對試點納稅人提出的扣除標準的核定申請進行審核，逐級上報省稅務(wù)局，核定結(jié)果由省稅務(wù)局下達，主管稅務(wù)機關(guān)負責向納稅人反饋核定結(jié)果。
   五、公告明確了試點納稅人試點實施之日后，其期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的處理規(guī)定。
   六、為加強增值稅抵扣憑證的管理，規(guī)范增值稅抵扣鏈條，公告還特別強調(diào)，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品雖然不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，但在購進農(nóng)產(chǎn)品時仍應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并按《實施辦法》第六條規(guī)定計入成本。如果納稅人不按規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導致會計核算不健全或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實確認后，應(yīng)退出農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點。
   七、公告明確了對全部取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額的納稅人，可允許其自行選擇是否納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點。


附件:

• 1 全省統(tǒng)一的部分棉紡紗產(chǎn)品和繅絲產(chǎn)品扣除標準表.doc
  
• 2 稅務(wù)事項通知書.doc