河南省國家稅務(wù)局 豫國稅函發(fā)〔1994〕103號 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于貨物期貨征收增值稅問題的補(bǔ)充通知

河南省國家稅務(wù)局
河南省國家稅務(wù)局關(guān)于貨物期貨征收增值稅問題的補(bǔ)充通知
豫國稅函發(fā)〔1994〕103號

  河南省國家稅務(wù)局關(guān)于貨物期貨征收增值稅問題的補(bǔ)充通知
  豫國稅函發(fā)〔1994〕103號
  全文有效
  1994-12-28
  鄭州市國家稅務(wù)局：
  國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕244號《關(guān)于下發(fā)<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》下發(fā)后，有關(guān)單位不斷詢問對貨物期貨征收增值稅的具體政策。為了有利于這一征稅規(guī)定的順利實(shí)施，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
  一、征稅范圍
  對貨物期貨征收增值稅的范圍，僅限于進(jìn)入期貨市場交易的各種農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和工業(yè)品。
  二、納稅環(huán)節(jié)
  貨物期貨繳納增值稅的環(huán)節(jié)為期貨貨物的實(shí)物交割環(huán)節(jié)和在交易所有組織的倉單轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。
  三、適用稅率與免稅規(guī)定
  根據(jù)國家規(guī)定，小麥、玉米、大豆、綠豆、花生等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率，工業(yè)產(chǎn)品適用17%的稅率，對豆粕等飼料在1995年底前暫免征收增值稅。
  四、計(jì)稅依據(jù)
  《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為貨物的不含增值稅的銷售額（簡稱不含稅價(jià)格）。目前以期貨貨物交割配對日的結(jié)算價(jià)和倉單轉(zhuǎn)讓買賣雙方協(xié)商價(jià)或拍賣成交價(jià)為含稅價(jià)格，在計(jì)征增值稅時(shí)，要將其換算為不含稅價(jià)格。公示為：
  含稅價(jià)格
  不含稅價(jià)格= ----------
  1+稅率
  五、增值稅計(jì)算方法
  1.增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式
  應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額
  銷項(xiàng)稅額 =不含稅價(jià)格×稅率
  進(jìn)項(xiàng)稅額分以下三種情況：
  （1）銷售方向一般納稅人購貨時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額；
  （2）銷售方向小規(guī)模納稅人或者農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購買農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票上的價(jià)款，乘以10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；
  （3）銷售方收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的“農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票”上所注明的買價(jià)，乘以10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  六、關(guān)于實(shí)行增值稅后對遺留問題的處理意見
  由于增值稅的計(jì)算采取稅款抵扣制度，因此，貨物期貨征收增值稅后，新進(jìn)入期貨市場流通的倉單持有者，應(yīng)同時(shí)提供增值稅扣稅憑證，在此之前，已進(jìn)入期貨市場流通的倉單，因多次流通，已無法確認(rèn)與確保最初的倉單持有者提供增值稅扣稅憑證。為了實(shí)事求是地解決老倉單的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，保證期貨市場的健康發(fā)展，決定由稅務(wù)部門和交易所聯(lián)合對已進(jìn)入期貨市場流通的老倉單進(jìn)行一次性核查、確認(rèn)，在以后實(shí)物交割和倉單轉(zhuǎn)讓時(shí)，屬于確認(rèn)的老倉單，可以按照倉單上的金額，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
  七、貨物期貨征收增值稅的具體操作辦法另行制定。