河南省國家稅務(wù)局 豫國稅函發(fā)〔1994〕103號 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于貨物期貨征收增值稅問題的補充通知

河南省國家稅務(wù)局
河南省國家稅務(wù)局關(guān)于貨物期貨征收增值稅問題的補充通知
豫國稅函發(fā)〔1994〕103號

  河南省國家稅務(wù)局關(guān)于貨物期貨征收增值稅問題的補充通知
  豫國稅函發(fā)〔1994〕103號
  全文有效
  1994-12-28
  鄭州市國家稅務(wù)局：
  國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕244號《關(guān)于下發(fā)<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》下發(fā)后，有關(guān)單位不斷詢問對貨物期貨征收增值稅的具體政策。為了有利于這一征稅規(guī)定的順利實施，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
  一、征稅范圍
  對貨物期貨征收增值稅的范圍，僅限于進入期貨市場交易的各種農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和工業(yè)品。
  二、納稅環(huán)節(jié)
  貨物期貨繳納增值稅的環(huán)節(jié)為期貨貨物的實物交割環(huán)節(jié)和在交易所有組織的倉單轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。
  三、適用稅率與免稅規(guī)定
  根據(jù)國家規(guī)定，小麥、玉米、大豆、綠豆、花生等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率，工業(yè)產(chǎn)品適用17%的稅率，對豆粕等飼料在1995年底前暫免征收增值稅。
  四、計稅依據(jù)
  《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的計稅依據(jù)為貨物的不含增值稅的銷售額（簡稱不含稅價格）。目前以期貨貨物交割配對日的結(jié)算價和倉單轉(zhuǎn)讓買賣雙方協(xié)商價或拍賣成交價為含稅價格，在計征增值稅時，要將其換算為不含稅價格。公示為：
  含稅價格
  不含稅價格= ----------
  1+稅率
  五、增值稅計算方法
  1.增值稅一般納稅人應納增值稅的計算公式
  應納增值稅=銷項稅額－進項稅額
  銷項稅額 =不含稅價格×稅率
  進項稅額分以下三種情況：
  （1）銷售方向一般納稅人購貨時取得的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額；
  （2）銷售方向小規(guī)模納稅人或者農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購買農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票上的價款，乘以10%的扣除率計算的進項稅額；
  （3）銷售方收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具的經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準使用的“農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票”上所注明的買價，乘以10%的扣除率計算的進項稅額。
  六、關(guān)于實行增值稅后對遺留問題的處理意見
  由于增值稅的計算采取稅款抵扣制度，因此，貨物期貨征收增值稅后，新進入期貨市場流通的倉單持有者，應同時提供增值稅扣稅憑證，在此之前，已進入期貨市場流通的倉單，因多次流通，已無法確認與確保最初的倉單持有者提供增值稅扣稅憑證。為了實事求是地解決老倉單的進項稅額抵扣問題，保證期貨市場的健康發(fā)展，決定由稅務(wù)部門和交易所聯(lián)合對已進入期貨市場流通的老倉單進行一次性核查、確認，在以后實物交割和倉單轉(zhuǎn)讓時，屬于確認的老倉單，可以按照倉單上的金額，依10%的扣除率計算進項稅額予以抵扣。
  七、貨物期貨征收增值稅的具體操作辦法另行制定。