河南省財政廳 豫財農(nóng)稅字[1999]64號 河南省財政廳關(guān)于認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行《河南省契稅實施辦法》的通知

河南省財政廳
河南省財政廳關(guān)于認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行《河南省契稅實施辦法》的通知
豫財農(nóng)稅字[1999]64號

  河南省財政廳關(guān)于認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行《河南省契稅實施辦法》的通知
  豫財農(nóng)稅字[1999]64號
  全文有效
  1999年12月1日
  各市、地、縣財政局、濟(jì)源市財政局：
  為了進(jìn)一步貫徹落實契稅政策，做好契稅征收管理工作，現(xiàn)將《河南省契稅實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
  一、《實施辦法》是我省契稅征收管理工作的基本法規(guī)。各級財政部門要組織認(rèn)真學(xué)習(xí)，領(lǐng)會文件精神，正確執(zhí)行政策，做好契稅征管工作。
  二、廣泛開展《實施辦法》宣傳工作。契稅征收工作恢復(fù)時間較短，政策變化較大，涉及面較廣。因此，各級財政機(jī)關(guān)要根據(jù)本地實際，采取多種形式，認(rèn)真組織宣傳，使社會各階層進(jìn)一步加深對契稅政策的了解、理解和支持，增強(qiáng)納稅人依法納稅的自覺性。
  三、嚴(yán)格控制契稅減免稅范圍?！逗幽鲜∑醵悓嵤┺k法》出臺后，各地要對過去自行作出的減、免、緩契稅的規(guī)定進(jìn)行一次認(rèn)真清理。凡違反政策的，要立即糾正。符合契稅政策應(yīng)該減免稅的項目，要嚴(yán)格按規(guī)定要求申報審批。
  四、以前契稅征收有關(guān)規(guī)定與《河南省契稅實施辦法》有抵觸的，均以本《實施辦法》為準(zhǔn)。
  注：根據(jù)省政府法制局通知，《河南省契稅實施辦法》第十條中“……合同效力的契稅、協(xié)議……”，修正為“……合同效力的契約、協(xié)議……”；第十四條中“并在契稅使用證、房產(chǎn)證……”，修正為“并在土地使用證、房產(chǎn)證……”。
  附件：《河南省契稅實施辦法》
  第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則》及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
  第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，均應(yīng)依照本辦法的規(guī)定繳納契稅。
  第三條 本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：
  （一）國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。
  （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
  （三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。
  第四條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與，征收契稅：
  （一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；
  （二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；
  （三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；
  （四）以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
  第五條 契稅稅率為4%。
  第六條 契稅的計稅依據(jù)：
  （一）國有土地使用權(quán)出讓，為用地單位或個人為取得土地使用權(quán)所支付的一切費用；
  （二）土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；
  （三）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；
  （四）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。
  本辦法所稱成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
  第七條 以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。其計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。
  第八條 契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)契稅的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅率計算征收。應(yīng)納稅額計算公式：
  應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
  應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。
  第九條 符合下列條件之一的，經(jīng)縣級以上契稅征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，減征或者免征契稅：
  （一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)（包括學(xué)生公寓）、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅；
  （二）城鎮(zhèn)職工根據(jù)房改政策規(guī)定，第一次購買的公有住房，免征契稅；
  （三）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，納稅人重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其土地、房屋面積不超過被征用、占用土地、房屋面積1.3倍的，免征契稅；
  （四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。
  本辦法所稱不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況；
  （五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；
  （六）國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。
  第十條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬專移合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)天。
  第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
  第十二條 納稅人符合減征或免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)申請辦理減征或免征契稅手續(xù)。
  第十三條 經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于減征或免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)自改變之日起30日內(nèi)補(bǔ)交已經(jīng)減征或免征的稅款。
  第十四條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證，并在土地使用證、房產(chǎn)證備注欄內(nèi)載明契稅交納情況，加蓋征收機(jī)關(guān)印戳予以確認(rèn)。
  第十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
  納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
  第十六條 契稅的征收管理機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財政機(jī)關(guān)。
  第十七條 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地出讓費用、成交價格、當(dāng)?shù)赝恋鼗鶞?zhǔn)價格等與征收契稅有關(guān)的資料，并協(xié)助征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。契稅征收機(jī)關(guān)對土地、房產(chǎn)管理部門提供的資料應(yīng)嚴(yán)格保密。
  第十八條 契稅的征收管理，依照條例、細(xì)則及有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
  第十九條 本辦法執(zhí)行中的具體問題，由省財政部門負(fù)責(zé)解釋。
  第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。本省有關(guān)契稅的規(guī)定與本辦法相抵觸的同時廢止。