青島市國(guó)家稅務(wù)局 青國(guó)稅稅政[1999]107號(hào) 青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確注銷企業(yè)存貨稅務(wù)處理的通知

青島市國(guó)家稅務(wù)局
青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確注銷企業(yè)存貨稅務(wù)處理的通知
青國(guó)稅稅政[1999]107號(hào)

  

青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確注銷企業(yè)存貨稅務(wù)處理的通知
青國(guó)稅稅政[1999]107號(hào)
全文有效
1999年6月2日
各市國(guó)家稅務(wù)局、市內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)局：
目前稅收政策對(duì)注銷企業(yè)存貨尚無明確的處理規(guī)定，因此，各局對(duì)注銷企業(yè)存貨的稅務(wù)處理不統(tǒng)一，為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，維護(hù)稅法的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，對(duì)注銷企業(yè)存貨的稅務(wù)處理明確如下，請(qǐng)各局遵照?qǐng)?zhí)行，對(duì)執(zhí)行過程中遇到的新情況、新問題請(qǐng)及時(shí)向市局反饋。
一、負(fù)責(zé)注銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)注銷企業(yè)的繳納增值稅情況進(jìn)行查實(shí)，對(duì)帳面尚有存貨的，負(fù)責(zé)注銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，如出現(xiàn)注銷企業(yè)存貨帳面余額與實(shí)地盤點(diǎn)金額(不包括代銷等所有權(quán)不屬于注銷企業(yè)的存貨)不一致情況的，按以下原則處理： (一)對(duì)帳面余額小于實(shí)地盤點(diǎn)金額的注銷企業(yè)，負(fù)責(zé)注銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)查清出現(xiàn)此種情況的原因，并按以下原則進(jìn)行稅務(wù)處理：
1、對(duì)多轉(zhuǎn)成本的注銷企業(yè)，應(yīng)調(diào)增所屬年度的應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)交企業(yè)所得稅；
2、對(duì)存在帳外存貨的注銷企業(yè)，其已銷售的帳外存貨，應(yīng)按實(shí)際銷售月份計(jì)算交納增值稅；
3、因其他原因造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅的注銷企業(yè)，按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定補(bǔ)交稅款；
4、如不涉及少計(jì)提銷項(xiàng)稅額，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或少計(jì)算應(yīng)納稅所得額情況的，對(duì)尚余存貨的注銷企業(yè)不應(yīng)做出補(bǔ)稅處理。
(二)對(duì)帳面余額大于實(shí)地盤點(diǎn)金額的注銷企業(yè)，經(jīng)查實(shí)如差額部分屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條所述情況的，應(yīng)從實(shí)際發(fā)生所屬月份的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)中做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；如差額部分屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條所述情況的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生月份計(jì)提銷項(xiàng)稅額；對(duì)注銷企業(yè)發(fā)出的存貨應(yīng)作銷售而未作銷售的，應(yīng)按實(shí)際應(yīng)作銷售月份計(jì)提銷項(xiàng)稅額。上述情況經(jīng)計(jì)算產(chǎn)生應(yīng)納增值稅的，按偷稅處理。
(三)對(duì)帳面余額同盤點(diǎn)金額一致的，不做補(bǔ)稅處理。
二、本通知自文到之日起執(zhí)行。在執(zhí)行中如上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有新規(guī)定，則按新規(guī)定執(zhí)行。