山東省淄博市國家稅務局 淄國稅函[2011]219號 淄博市國家稅務局關于印發(fā)《淄博市國家稅務局稅務檢查管理辦法》的通知

山東省淄博市國家稅務局
淄博市國家稅務局關于印發(fā)《淄博市國家稅務局稅務檢查管理辦法》的通知
淄國稅函[2011]219號

淄博市國家稅務局關于印發(fā)《淄博市國家稅務局稅務檢查管理辦法》的通知
淄國稅函[2011]219號
全文有效
2011年10月18日
淄博市國家稅務局稅務檢查管理辦法（修訂稿）
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范我市國稅系統(tǒng)的稅務檢查，增強稅務檢查的計劃性，避免重復檢查，提高執(zhí)法辦案效率，保護納稅人的合法權益，促進依法治稅，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務稽查工作規(guī)程》有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅務檢查是指市、區(qū)（縣）級主管稅務機關依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，結合稅收征管工作需要，組織實施的各類稅務檢查工作。
稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的檢查，其組織實施的各類稅務稽查，屬于本辦法所稱稅務檢查的范疇。
第三條 開展稅務檢查，應當遵循公正、公平、公開和效能的原則。
第四條 凡經各檢查實施主體實施的檢查，在確保檢查質量的前提下，其檢查結果共認、共享。
第五條 各級國稅局要加強對稅務檢查工作的領導，嚴格實行檢查歸口管理、計劃控制制度，減少檢查次數(shù)，防止盲目檢查，杜絕無效檢查，避免重復檢查；要堅持公正與效率的原則，做到統(tǒng)籌安排稅收檢查，注重檢查實效，保證檢查質量。
第六條 全市各級國家稅務機關的稅務檢查，均適用本辦法。
第二章 稅務檢查分類
第七條 根據(jù)稅收征管工作的性質和內容，稅務檢查包括日常檢查、專項檢查和專案檢查。
（一）日常檢查是指市、區(qū)（縣）級主管稅務機關根據(jù)日常稅收征管工作的需要，依照國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人的綜合涉稅事項組織實施的檢查。
對在日常檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，未達到市、區(qū)（縣）級稅務機關確定的重大稅務案件審理標準的，主管稅務機關可以自行處理。
（二）專項檢查是指市、區(qū)（縣）級主管稅務機關根據(jù)上級部門的統(tǒng)一部署，依照國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人的特定涉稅事項，有針對性地組織實施的稅務檢查。
（三）專案檢查是指市、區(qū)（縣）級主管稅務機關依照國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對群眾舉報、上級交辦、協(xié)查案件、部門轉辦的案件，組織實施的稅務檢查。
第八條 市、區(qū)（縣）級主管稅務機關組織實施稅務檢查，除所得稅匯算清繳檢查、出口退稅清算檢查、注銷檢查、專案檢查外，檢查所屬期以納稅人、扣繳義務人當年度的納稅情況為主。
第九條 上級部門對檢查所屬期有統(tǒng)一部署和要求的，按照上級部門的部署和要求執(zhí)行。
第十條 凡已經各級稽查局稽查，或者被各級稽查局確定為稅務稽查對象的納稅人、扣繳義務人，各級主管稅務機關不得再自行安排稅務檢查（發(fā)票協(xié)查、專案檢查除外）。
第三章 稅務檢查計劃
第十一條 市、區(qū)（縣）級主管稅務機關對各類檢查，除稽查局查辦的群眾舉報、上級轉辦案件及協(xié)查案件外，結合本單位實際，在年度終了前制訂出下一年的《年度稅務檢（稽）查工作計劃》，提請局長辦公會研究，經所屬國稅局局長批準后實施，并報同級法規(guī)部門備案。
《年度稅務檢（稽）查工作計劃》可根據(jù)上級及所屬國稅局專項或專案檢查工作部署等新的工作要求及其他實際情況，經所屬國稅局局長批準，進行適當、合理調整。
第十二條 各業(yè)務部門和稽查局選案部門依照《年度稅務檢（稽）查工作計劃》，每季初制定《季度檢查企業(yè)名單及實施方案》，報經所屬國稅局局長批準后實施檢查，并報同級法規(guī)部門備案。
《季度檢查企業(yè)名單及實施方案》主要內容應當包括檢查對象和范圍、檢查時限、檢查組織、工作步驟和要求、檢查重點等。
第十三條 市局與各區(qū)（縣）局之間應建立信息互通機制，市局確定檢查范圍和檢查名單后，要及時通報所屬區(qū)（縣），以利于各區(qū)（縣）局制定相應檢查計劃及檢查名單，避免重復。同時，各區(qū)（縣）局制定的檢查計劃及名單，也應及時上報市局法規(guī)科及相關業(yè)務科室，便于市局及時掌握情況，以利監(jiān)督。
第四章 程序及文書
第十四條 由稽查局辦理的稅務稽查案件，按照稅務稽查規(guī)程及文書進行處理。市、區(qū)（縣）級主管稅務機關開展的除稅務稽查以外的稅務檢查，應使用統(tǒng)一、規(guī)范的稅務文書，并嚴格按照以下程序進行檢查處理。
第十五條 稅務檢查一般程序：
（一）檢查實施前，應由檢查實施部門確定檢查對象，編制案件編號，指定檢查人員。
（二）檢查人員必須由二人或二人以上組成，并事先制作《稅務檢查通知書》，列明被檢查人名稱、檢查人員、檢查所屬期等事項，加蓋稅務機關公章。
（三）進行檢查時，檢查人員應首先向被檢查人出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》，并將《稅務檢查通知書》送達被檢查人，制作《稅務文書送達回證》，由被檢查人在“受送達人簽收”欄和“檢查證出示回執(zhí)”欄簽字、蓋章。
（四）檢查人員開展檢查應制作《稅務檢查工作底稿》，對發(fā)現(xiàn)的違法事實及時在底稿上登記，并對有關原始資料進行取證，由被檢查人在底稿及證據(jù)資料上簽字、蓋章。
（五）檢查人員在檢查過程中，對發(fā)現(xiàn)的問題或疑點，可以向有關人員進行詢問，并制作《詢問筆錄》，由被詢問人在《詢問筆錄》上簽字、押印。
詢問人員應由二人或二人以上組成，一人負責記錄，其他人員負責詢問。有條件的，可以由被檢查人指定第三方在場見證。
（六）檢查結束后，檢查人員應將檢查情況、違法事實、處理依據(jù)和擬處理意見制作《稅務檢查報告》，區(qū)分以下情況分別處理：
1、經檢查，查無問題的，將《稅務檢查報告》提交本部門負責人審批，呈報分管局領導簽批后，由檢查實施部門制作《稅務檢查結論》，送達被檢查人，并由被檢查人在《稅務文書送達回證》上簽字、蓋章。
2、經檢查發(fā)現(xiàn)存在違法事實且對違法行為不予行政處罰的，將《稅務檢查報告》及其證據(jù)資料提交本部門負責人審批，呈報分管局領導簽批后，由檢查實施部門制作《稅務處理決定書》，送達被檢查人，并由被檢查人在《稅務文書送達回證》上簽字、蓋章。
3、如違法行為應予稅務行政處罰的，按照行政處罰一般程序處理。
（1）由檢查人員將《稅務檢查報告》及其證據(jù)資料提交本部門負責人審批，呈報分管局領導簽批后，由檢查實施部門制作《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰事項告知書》，送達被檢查人，并由被檢查人分別在《稅務文書送達回證》上簽字、蓋章。
（2）被檢查人對稅務行政處罰事項書面提交陳述申辯意見后，由檢查實施部門將案件全部檢查資料、文書以及被檢查人的書面陳述申辯意見，一并移交政策法規(guī)部門。
（3）政策法規(guī)部門應根據(jù)違法事實、稅務處理決定、處罰告知事項以及被檢查人的陳述申辯意見，組織專人進行審理，制作《稅務行政處罰審理報告》，呈報分管局領導審批后，制作《稅務行政處罰決定書》，交由檢查實施部門送達被檢查人，并由被檢查人在《稅務文書送達回證》上簽字、蓋章。
被檢查人按照法律、法規(guī)規(guī)定，對稅務行政處罰告知事項提出聽證要求的，應在作出處罰決定之前組織進行聽證。
稅務行政處罰聽證工作由市、區(qū)（縣）級政策法規(guī)部門負責組織實施。
4、對情節(jié)復雜、性質惡劣以及達到本級標準的重大稅務違法案件，應集體審理決定。
第十六條 對有違法事實的稅務處理決定以及稅務行政處罰決定，應以區(qū)（縣）級機關的名義作出。
第十七條 稅務檢查案件編號應以市、區(qū)（縣）局為單位統(tǒng)一編制，按照科、室、分局區(qū)分，不得交叉重復。
下列稅務文書編號，應當與案件編號一致：
1、《稅務檢查通知書》（附件一）
2、《稅務檢查報告》（附件二）
3、《稅務檢查結論》（附件三）
4、《稅務處理決定書》（附件四）
5、《稅務行政處罰事項告知書》（附件五）
6、《稅務行政處罰審理報告》（附件六）
7、《稅務行政處罰決定書》（附件七）
第十八條 稅務檢查結果由檢查實施部門具體處理，并通過《中國稅收征管信息系統(tǒng)》的“違法違章處理”及相關模塊進行操作。
第五章 案件轉交及處理時限
第十九條 市、區(qū)（縣）級主管稅務機關在實施檢查過程中，對涉嫌構成下列事實的稅務違法案件，應轉交稽查局進行處理：
（一）企業(yè)偷稅、逃避追繳欠稅的；
（二）企業(yè)抗稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票的；
（三）有其他重大違法行為的。
第二十條 稅務檢查案件轉交按照下列程序辦理：
（一）檢查人員在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的違法事實，應登記《稅務檢查工作底稿》，并及時取得相應的證據(jù)。
（二）對確認的違法事實已達到轉交標準的案件，由檢查人員制作《稅務檢查報告》，列明已確認的違法事實、政策依據(jù)及轉交意見，經本部門負責人審批后，制作《稅務違法案件轉送書》，呈報分管局領導審批后，連同全部檢查資料一并轉交稽查局處理。
上級部門對案件轉交事項有特殊規(guī)定和要求的，按照上級部門的規(guī)定和要求辦理。
第二十一條 市、區(qū)（縣）級主管稅務機關及稽查局應建立健全稅務檢查案件轉交制度，指定專人專職負責案件轉交的具體事項。
第二十二條 市、區(qū)（縣）級主管稅務機關轉交稅務檢查案件事宜，應在出具《稅務檢查報告》后三個工作日內辦理完畢。
第二十三條 稽查局應在收到《稅務違法案件轉送書》后三個工作日內進行審查立案，并安排專案稽查。
對轉交案件的專案稽查，應在一個月內查結，并于查結后十個工作日內向有關主管稅務機關反饋稽查處理結果等信息。對情節(jié)復雜的案件，報經分管局領導批準后，可以適當延長稽查時間。
第六章稅務檢查監(jiān)督及責任追究
第二十四條 各級國稅局建立對稅務檢查工作的考核、監(jiān)督機制，制定科學合理的稅務檢查綜合評價標準，全面落實執(zhí)法責任制和錯案及執(zhí)法過錯責任追究制度，嚴格考核，加強監(jiān)督，確保稅務檢查工作質量。
第二十五條 各級稅務機關對稅務檢查計劃落實情況進行督導檢查。發(fā)現(xiàn)稅務檢查計劃落實不力，檢查工作進展緩慢，違反稅務檢查計劃或職責分工擅自進行檢查，擅自撤案，變相增加檢查次數(shù)等問題，依照規(guī)定嚴肅處理。
第二十六條 各級國稅局應對所屬稽查局的稅務檢查案件進行復審，市局稽查局也應按照規(guī)定對區(qū)縣稽查局的稅務檢查案件進行復審，全年復審案件比例不得低于當年稅務檢查案件的5%。
對在復審和監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯行為，按照《山東省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》予以責任追究。
第二十七條 有下列行為之一的，對相關責任人員追究執(zhí)法過錯責任：
1、未按照規(guī)定的程序實施稅務檢查的；
2、未使用統(tǒng)一規(guī)范的稅務檢查文書的；
3、因適用法律法規(guī)政策依據(jù)不當導致檢查結論錯誤的；
4、因事實不清、證據(jù)不足而強行處理（行政處罰）的；
5、違反規(guī)定的程序進行稅務處理（行政處罰）的；
6、超越執(zhí)法權限，擅自進行稅務處理（行政處罰）的；
7、徇私舞弊、弄虛作假，或者工作不負責任，應查處的問題而未予依法處理的；
8、違反有關規(guī)定，導致行政復議而變更檢查結果，或者行政訴訟而敗訴的；
9、應轉交而未轉交稅務檢查案件的；
10、應受理而未受理稅務檢查案件的；
11、超出計劃自行安排檢查，導致重復檢查的；
12、其他執(zhí)法過錯行為。
第七章 附 則
第二十八條 本辦法由市局負責解釋。
第二十九條 本辦法自修訂發(fā)布之日起施行。
附件1：國家稅務局稅務檢查通知書
國稅檢通[ ] 號
：
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條、第五十九條，決定派 等人，從 年 月 日起對你（單位） 年 月 日至 年 月 日期間涉稅情況進行檢查，屆時請如實反映情況、提供有關資料接受檢查，不得拒絕、隱瞞。如遇重大問題，將追溯到以往年度。
簽發(fā)人（局長簽名）：
稅務機關（公章）
年 月 日
告知事項：稅務機關派出稅務人員進行稅務檢查，應當一并出示稅務檢查證，否則，被檢查人有權拒絕檢查。
附件2：國家稅務局稅務檢查報告
案件編號
納稅人識別號
檢查對象名稱
法定代表人
納稅人地址
聯(lián)系電話
檢查所屬期間
至
是否立案
檢查實施時間
至
檢查類型
檢查人員
根據(jù) ，我檢查組于 年 月 日至 月 日對 的 年 月至 年 月的納稅情況進行了檢查，現(xiàn)將檢查結果報告如下：
一、案件來源及被查對象基本情況：
二、檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質、取證過程及被查對象的態(tài)度：
1、
2、
………
………
三、處理意見及法規(guī)依據(jù)
1、
2、
附件3：國家稅務局稅務檢查結論
國稅結[ ] 號
：
經對你單位（個人） 年 月 日至 年 月 日期間的納稅情況的檢查，未發(fā)現(xiàn)稅務違法行為。
稅務機關（公章）
年 月 日
附件4：國家稅務局稅務處理決定書
國稅處[ ] 號
納 稅人名 稱：
納稅人識別號：
我局于 年 月 日至 月 日對你單位 年 月 日 至 年 月 日的納稅情況進行了檢查，現(xiàn)對檢查發(fā)現(xiàn)的問題依法作出如下處理： 一、違法事實及違法所屬時間； 二、違法行為定性及處理依據(jù)； 三、處理決定。 以上應繳款項限你單位自接到本決定書之日起 日內到 繳納。 稅務機關（章） 年 月 日
告 知 事 項 1、同稅務機關在納稅上有爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納稅款或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以自知道具體行政行為之日起六十日內向上一級稅務機關申請行政復議。 2、如你（單位）逾期不履行本決定，我局將按《中華人民共和國稅收管理法》第四十條的規(guī)定強制執(zhí)行。
附件5：國家稅務局稅務行政處罰事項告知書
國稅告[ ] 號
：
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條的規(guī)定，對你的稅收違法行為即將作出行政處罰決定。
現(xiàn)將有關事項告知如下：
一、 稅務行政處罰的事實依據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定：
二 、你有陳述、申辯的權利。
三 、如果你是公民，對你罰款2000元以上。如果你是法人或者其他組織，對你罰款10000元以上，你有聽證的權利。
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十二條的規(guī)定，若符合上述聽證條件，要求舉行聽證，應當在收到本告知書之日起三日內向本稅務機關書面提出；逾期不提出，視為放棄聽證權利。
稅務機關（公章）
年 月 日
附件6：稅務行政處罰審理報告

案件編號	納稅人識別號
檢查對象名稱
檢查機構
檢 查 人	審理起止日期
審 理 部 門 意 見	（一） 基本案情； （二） 檢查部門認定的事實; （三） 陳述、申辯情況； （四） 聽政情況； （五） 審理部門認定的事實、依據(jù)和處理的意見； （六） 其他。 審理人： 負責人： 年 月 日 年 月 日
審 理 委 員 會 意 見	負責人： 年 月 日
局 長 意 見	局長： 年 月 日

附件7：國家稅務局稅務行政處罰決定書
國稅罰[ ] 號
：
我局于 年 月 日至 年 月 日對你（單位） 年 年 月 日至 年 月 日的涉稅情況進行了檢查，違法事實及處罰決定如下：
1、違法事實
2、處罰決定
以上應繳罰款 元。限你單位自接到本決定之日起15日內到 清繳入庫。
告知事項：1、逾期未繳罰款，按《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。
2、如對本決定不服，可以在接到本決定之日起六十日內，依法向上一級稅務機關申請復議，也可以接到本處罰決定書之日起三個月內直接向人民法院提起訴訟。
3、如你（單位）逾期不履行本決定，我局將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定制執(zhí)行。
稅務機關（公章）
年 月 日