江西省稅務(wù)局 贛稅傳[1994]16號(hào) 江西省稅務(wù)局關(guān)于由稅務(wù)所代小規(guī)模企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通知

江西省稅務(wù)局
江西省稅務(wù)局關(guān)于由稅務(wù)所代小規(guī)模企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通知
贛稅傳[1994]16號(hào)

  江西省稅務(wù)局關(guān)于由稅務(wù)所代小規(guī)模企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通知
  贛稅傳[1994]16號(hào)
  全文有效
  各地、市、縣稅務(wù)局：
  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅明電[1994]23號(hào)文國(guó)稅明電[1994]23號(hào)件精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，為便于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又有利于專用發(fā)票的管理，對(duì)由稅務(wù)所代小規(guī)模企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票問題規(guī)定如下：
  一、凡未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模生產(chǎn)、批發(fā)、修理、修配、加工企業(yè)，其貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售給增值稅一般納稅人的，由納稅人提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)后，其銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)所代開專用發(fā)票。
  對(duì)個(gè)體專業(yè)戶，其生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)有地方特色的貨物，銷售地又主要集中在專業(yè)商品貿(mào)易市場(chǎng)（例如進(jìn)賢縣文港毛筆市場(chǎng)），因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)確需專用發(fā)票的，可由當(dāng)?shù)囟悇?wù)所提出申請(qǐng)，逐級(jí)報(bào)經(jīng)省稅務(wù)局批準(zhǔn)后，稅務(wù)所可代開專用發(fā)票，稅務(wù)所在代開專用發(fā)票的同時(shí)應(yīng)將發(fā)票上注明的稅款足額征收入庫。
  對(duì)專業(yè)市場(chǎng)以外的其他業(yè)務(wù)或外來企業(yè)，不得代開專用發(fā)票。
  二、稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)表（格式附后），稅務(wù)所長(zhǎng)審批后，指定專人開具專用發(fā)票。專用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷售額：“稅率”欄分別填寫增值稅征收率6%；“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額，既按銷售額依照6%征收率計(jì)算的增值稅稅額。
  一般納稅人取得由稅務(wù)所代開的專用發(fā)票后，應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)帳。
  三、對(duì)代開專用發(fā)票的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求限期健全會(huì)計(jì)核算，在一年內(nèi)達(dá)到會(huì)計(jì)核算健全標(biāo)準(zhǔn)的，可以認(rèn)定為一般納稅人，按一般納稅人的規(guī)定計(jì)算交納增值稅；達(dá)不到要求的，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定計(jì)算交納增值稅，但不得再代開專用發(fā)票。
  會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)基本條 件為：①企業(yè)是經(jīng)批準(zhǔn)依法成立的；②有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；③在銀行開有結(jié)算帳戶；④有專職會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)人員從事財(cái)會(huì)工作必須有兩年以上歷史。
  其納稅知識(shí)必須經(jīng)稅務(wù)部門考試合格后，方可認(rèn)定上崗；⑤企業(yè)能夠根據(jù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定準(zhǔn)確地核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額；
  四、下列小規(guī)模納稅人不得代開專用發(fā)票：（1）以商品零售為主的企業(yè)；（2）有過偷稅、抗稅歷史、經(jīng)常欠稅或長(zhǎng)期納稅態(tài)度不好的企業(yè)；（3）符合一般納稅人條 件，但未申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)的企業(yè)；（4）銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費(fèi)者的企業(yè)及小額零星銷售；（5）沒有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的企業(yè)；（6）在銀行沒有結(jié)算帳戶的企業(yè)；
  五、各稅務(wù)所應(yīng)將專用發(fā)票代開情況，分別造冊(cè)詳細(xì)登記，并每月向縣（市）稅務(wù)局匯報(bào)代開專用發(fā)票情況。
  六、稅務(wù)所代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票上注明“代開”字樣，同時(shí)加蓋稅務(wù)所印章 。
  本規(guī)定從一九九四年二月一日起執(zhí)行。