江西省國家稅務局 贛國稅發(fā)[2005]181號 江西省國家稅務局關于加強機動車輛稅收管理有關問題的通知

江西省國家稅務局
江西省國家稅務局關于加強機動車輛稅收管理有關問題的通知
贛國稅發(fā)[2005]181號

  

  江西省國家稅務局關于加強機動車輛稅收管理有關問題的通知
  贛國稅發(fā)[2005]181號
  全文有效
  各市、縣（區(qū)）國家稅務局：
  目前，機動車輛從生產(chǎn)、銷售、購置到使用環(huán)節(jié)的稅收主要涉及增值稅、消費稅、車輛購置稅、車船使用稅和車船使用牌照稅等稅種。其中：車輛生產(chǎn)企業(yè)繳納的增值稅、消費稅，車輛經(jīng)銷企業(yè)繳納的增值稅，車輛使用者繳納的車輛購置稅由國家稅務局分別在生產(chǎn)、銷售和購置環(huán)節(jié)征收。車輛使用者繳納的車船使用稅、車船使用牌照稅由地方稅務局在使用環(huán)節(jié)征收。由于機動車輛各環(huán)節(jié)的稅收分別由不同的部門獨立征收，部門之間、各環(huán)節(jié)之間缺乏協(xié)調配合，車輛涉稅信息沒有共享，導致各環(huán)節(jié)的稅收征管都不同程度地存在漏洞，稅收流失比較嚴重?？紤]到上述各環(huán)節(jié)征收的各稅種的客體同為機動車輛，且稅務機關與公安車輛管理部門已有合作關系，前后征稅環(huán)節(jié)都有憑證可據(jù)，為加強機動車輛稅收征管，根據(jù)《國家稅務總局關于加強機動車輛稅收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2005]79號
  ）精神，對機動車輛從生產(chǎn)、銷售、購置到使用環(huán)節(jié)有關稅收，在現(xiàn)行職責分工和征管要求的基礎上，進一步采取“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”的措施，即“一條龍”管理的精神，現(xiàn)將機動車輛稅收管理有關事項通知如下：
  一、車輛稅收“一條龍”管理思路
  加強機動車輛稅收在生產(chǎn)、銷售、購置、使用各個征收環(huán)節(jié)的信息溝通，實現(xiàn)上下各環(huán)節(jié)協(xié)調配合管理。以車輛購置稅征收為控制環(huán)節(jié)，牢牢抓住“必須先繳車輛購置稅才準上牌照”的關鍵，與公安車輛管理部門密切配合，在車輛購置稅征收環(huán)節(jié)審核、認證“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”（以下簡稱統(tǒng)一發(fā)票），征收車輛購置稅后，記錄相關信息并將統(tǒng)一發(fā)票和征稅信息向前即增值稅、消費稅征管環(huán)節(jié)傳遞，用于國家稅務局對車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)的稅源管理、納稅評估和日常檢查；用于稽查部門有針對性地對生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷企業(yè)進行稅務稽查，強化增值稅、消費稅管理。
  各級國稅部門要充分利用現(xiàn)有信息資源和管理手段，對機動車輛稅收采取人工采集相關信息、利用軟盤和網(wǎng)絡傳遞信息、通過人工或電腦比對信息，切實加強稅源管理，做好日常檢查和納稅評估，落實車輛稅收“一條龍”管理辦法。
  二、生產(chǎn)和經(jīng)銷環(huán)節(jié)增值稅及消費稅的管理
  機動車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)間開具的增值稅專用發(fā)票和對車輛使用者開具的統(tǒng)一發(fā)票是增值稅、消費稅和車輛購置稅征收的主要憑證，各級國稅機關應采取有效措施，加強對增值稅專用發(fā)票和統(tǒng)一發(fā)票的管理，利用發(fā)票注明的相關信息和生產(chǎn)企業(yè)出廠價格、經(jīng)銷企業(yè)銷售價格、車輛購置稅的最低計稅價格（以下簡稱最低計稅價格）等信息，監(jiān)控納稅人的銷售額，加強增值稅和消費稅征收管理，同時防止納稅人利用隱瞞銷售額等手段侵蝕車輛購置稅稅基。
  車輛識別代碼（簡稱VIN碼），是機動車輛身份識別的唯一標識，它包含了機動車輛的生產(chǎn)廠家、生產(chǎn)年份、車型和順序號等信息。生產(chǎn)地主管國稅機關應利用生產(chǎn)企業(yè)報送的申報當期銷售所有機動車輛的《車輛識別代碼清單》（見附件1，以下簡稱《代碼清單》）與車輛購置稅征收單位按月采集生成的《車輛購置稅車輛代碼清單》（見附件2，以下簡稱《車購稅代碼清單》）進行比對，監(jiān)控生產(chǎn)企業(yè)機動車輛的銷售數(shù)量，防止納稅人通過化整為零、銷售不入賬等手段隱瞞銷售數(shù)量，偷逃增值稅和消費稅。
  （一）機動車輛生產(chǎn)企業(yè)的稅收管理
  1.機動車輛生產(chǎn)企業(yè)在辦理增值稅、消費稅納稅申報時，應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）的規(guī)定，提供以下相關資料：
  （1）報送申報當期直接銷售給車輛使用者機動車輛的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》（見附件3，以下簡稱《統(tǒng)一發(fā)票清單》）和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領用存月報表》（見附件4），以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)。
  （2）報送申報當期銷售所有機動車輛的《代碼清單》。
  2.機動車輛生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國稅機關在受理納稅申報時應同時做好以下工作：
  （1）按照增值稅“一窗式”管理的有關規(guī)定和要求，實現(xiàn)增值稅管理的票表比對。
  （2）對《統(tǒng)一發(fā)票清單》中發(fā)票份數(shù)、價費合計金額與開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)進行人工比對。
  （3）審核企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的領、用、存情況。
  （4）比對、審核結果有問題的，區(qū)別不同情況進行處理。由于誤填、誤報等原因產(chǎn)生的問題，退回納稅人的申報資料，要求其重新申報或調整申報；其他原因產(chǎn)生的問題，轉稅源管理部門審核。
  3.機動車輛生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國稅機關的稅源管理部門應做好以下工作：
  （1）定期將生產(chǎn)企業(yè)報送的《代碼清單》中的車輛識別代碼與下載的由車輛購置稅征收環(huán)節(jié)采集的《車購稅代碼清單》中的車輛識別代碼進行比對。
  （2）依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)機動車輛的實際出廠價格和報送的《代碼清單》中的機動車銷售數(shù)量，計算出銷售額。
  （3）利用下載的由車輛購置稅征收環(huán)節(jié)采集的《車輛購置稅發(fā)票價格異常清單》（見附件5，以下簡稱《發(fā)票價格異常清單》）信息與企業(yè)報送的統(tǒng)一發(fā)票信息和車輛出廠價格信息進行核對。
  4.稅源管理部門若發(fā)現(xiàn)機動車輛生產(chǎn)企業(yè)納稅申報資料有下列問題之一的，應對機動車輛生產(chǎn)企業(yè)進行納稅評估或實施日常檢查；發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷逃稅嫌疑需立案的，轉稽查部門實施稽查。
  （1）《統(tǒng)一發(fā)票清單》數(shù)據(jù)與統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容不一致。
  （2）統(tǒng)一發(fā)票期初存量與本期領購量合計與本期使用量與期末存量合計不相等。
  （3）《車購稅代碼清單》中的車輛識別代碼未包括在企業(yè)報送的《代碼清單》之內(nèi)。
  （4）《發(fā)票價格異常清單》反映車輛銷售價格明顯偏低又無正當理由且數(shù)量較大。
  （5）依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)機動車輛的實際出廠價格和報送的《代碼清單》中機動車銷售數(shù)量計算出的銷售額小于納稅申報銷售額。
  （二）機動車輛經(jīng)銷企業(yè)的稅收管理
  1.機動車輛經(jīng)銷企業(yè)在辦理增值稅納稅申報時，應依照征管法規(guī)定，報送申報當期銷售給使用者機動車輛的《統(tǒng)一發(fā)票清單》和《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票領用存月報表》以及開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)。
  2.機動車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地主管國稅機關在受理納稅申報時應同時做好以下工作：
  （1） 按照增值稅“一窗式”管理的有關規(guī)定和要求，實現(xiàn)增值稅管理的票表比對。
  （2）對《統(tǒng)一發(fā)票清單》中的發(fā)票份數(shù)、價費合計金額與開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)進行比對。
  （3）將《統(tǒng)一發(fā)票清單》中的價費合計金額換算為銷售額，與申報納稅的銷售額進行比對。
  （4）審核統(tǒng)一發(fā)票的領、用、存情況。
  （5）比對、審核結果有問題的，區(qū)別不同情況進行處理。由于誤填、誤報等原因產(chǎn)生的問題，退回納稅人的申報資料，要求其重新申報或調整申報；其他原因產(chǎn)生的問題，轉稅源管理部門審核。
  3.機動車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地主管國稅機關的稅源管理部門應做好以下工作：
  利用由車輛購置稅征收環(huán)節(jié)采集的《發(fā)票價格異常清單》的信息與企業(yè)報送的統(tǒng)一發(fā)票的價格信息進行核對，以監(jiān)控整車的銷售額。
  4.稅源管理部門若發(fā)現(xiàn)機動車輛經(jīng)銷企業(yè)申報資料有下列情況之一的，應對其進行納稅評估和日常檢查。重點檢查其采取返利、返實物不入賬，通過故意壓低整車售價，按零配件開具其他普通發(fā)票或不開具發(fā)票的方式，隱瞞銷售收入和侵蝕車輛購置稅稅基行為。若發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的，轉稽查部門實施稽查。
  （1）《統(tǒng)一發(fā)票清單》數(shù)據(jù)與統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容不一致。
  （2）統(tǒng)一發(fā)票期初存量與本期領購量合計與本期使用量與期末存量合計不相等。
  （3）主營業(yè)務收入占全部收入比例變化較大。
  （4）《發(fā)票價格異常清單》中反映的經(jīng)銷企業(yè)機動車輛銷售價格明顯偏低又無正當理由且數(shù)量較大。
  （5）開具了統(tǒng)一發(fā)票但未申報繳納稅款。
  5.機動車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地主管國稅機關在對機動車輛經(jīng)銷企業(yè)實施日常檢查或稅務稽查時，若發(fā)現(xiàn)上游供車企業(yè)有涉稅違法行為的，應及時通知上游供車企業(yè)所在地主管國稅機關。
  三、車輛購置稅的管理
  車輛購置稅征收環(huán)節(jié)是實施車輛稅收“一條龍”管理的控制環(huán)節(jié)，車輛購置稅征收單位在做好車輛購置稅征收工作的同時，還要為前后環(huán)節(jié)做好相關信息采集和傳遞工作。
  （一）各市、縣（區(qū)）國稅局應主動與公安車輛管理部門建立車輛購置稅繳納信息和車輛登記注冊信息定期交換制度。利用建立的國稅與公安車管部門的信息交換通道，獲取機動車輛登記注冊信息編制《機動車輛登記注冊信息表》（見附件6），并將從公安車管部門獲取的機動車輛登記注冊信息清分給車輛購置稅征收單位，供車輛購置稅征收單位查詢已登記注冊但未繳納車輛購置稅的機動車輛信息，并依照征管法有關規(guī)定實施查處。
  （二）車輛購置稅征收單位在辦理車輛購置稅納稅申報時，應對納稅人申報的統(tǒng)一發(fā)票上注明的“價費合計金額”（剔除增值稅，以下簡稱購車價格）與最低計稅價格進行比對。若發(fā)現(xiàn)購車價格低于最低計稅價格，除按照規(guī)定征收車輛購置稅外，還應將申報資料傳遞給車輛購置稅檔案管理部門，由檔案管理人員將發(fā)票價格異常信息采集生成《發(fā)票價格異常清單》電子信息。
  （三）車輛購置稅征收單位應按月采集生成《車購稅代碼清單》，作為機動車輛生產(chǎn)企業(yè)主管國稅機關對機動車輛生產(chǎn)企業(yè)報送的車輛識別代碼進行比對的信息來源。
  （四）車輛購置稅征收單位根據(jù)納稅人提供的資料采集生成《納稅人和車輛基礎信息表》（見附件7），以備用于信息交換。
  四、信息傳遞
  各級國稅機關應按下列規(guī)定，傳遞、清分上月采集的《發(fā)票價格異常清單》和《車購稅代碼清單》電子信息。
  （一）在每月5日前，各縣（區(qū)）國稅局向設區(qū)市國稅局傳遞；
  （二）每月7日前各設區(qū)市國稅局向省局傳遞，以便省局每月10日前向總局傳遞異地的《發(fā)票價格異常清單》和《車購稅代碼清單》電子信息。
  （三）總局每月15日前將向開具發(fā)票價格異常的統(tǒng)一發(fā)票車輛銷售企業(yè)所在地省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局清分《發(fā)票價格異常清單》電子信息和向機動車輛生產(chǎn)企業(yè)所在地省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局進行清分《車購稅代碼清單》電子信息。機動車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)主管國稅機關應及時從省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局下載相關電子信息。
  以上時間如遇節(jié)假日按規(guī)定順延。為滿足《發(fā)票價格異常清單》比對的需要，主管國稅機關應在銷售的統(tǒng)一發(fā)票上加蓋主管國稅機關代碼戳記。
  五、具體要求
  （一）各市、縣（區(qū)）國稅局要提高對實施車輛稅收“一條龍”管理重要性的認識，加強領導，增強工作責任心，采取切實有效的措施，提高車輛稅收管理質量。省局將選擇1-2個設區(qū)市作為重點來抓。
  （二）要做好對納稅人的宣傳解釋和必要的輔導工作，搞好相應納稅服務，爭取納稅人的理解和支持。
  （三）對機動車輛各稅實施“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”，是加強稅收征管的重要舉措，也是實現(xiàn)對某一產(chǎn)品稅收全環(huán)節(jié)協(xié)同管理的初步嘗試，各市、縣（區(qū)）國稅局要注意總結經(jīng)驗，及時向省局反映執(zhí)行中存在的問題。
  （四）各地國稅局可根據(jù)地稅局要求提供車輛稅收相關信息。
  （五）本通知自2005年7月1日起執(zhí)行。

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