國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2018年第4號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2018年第4號(hào)

  國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》的公告
  國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2018年第4號(hào)
  全文有效
  2018年6月15日
  為規(guī)范全省稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰行為，促進(jìn)稅務(wù)行政處罰公平、公正、公開，提高依法行政的質(zhì)量和水平，依法保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)）、《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）、《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào)）等法律法規(guī)規(guī)章，結(jié)合全省稅務(wù)行政執(zhí)法實(shí)際，《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)〉的公告》已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局審議通過，現(xiàn)予公布，自2018年6月15日起施行。《云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)（試行）〉的公告》（2015年第13號(hào)公告）同時(shí)廢止。
  特此公告。
  

  云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)（試行）

種類	違法行為	處罰依據(jù)	裁量基準(zhǔn)
一、稅 務(wù) 登 記 類（多證合一改革相關(guān)規(guī)定明確后再作調(diào)整）	1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。   （一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；	1.納稅人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在限改期限內(nèi)改正的，不予處罰。   2.在限改期限內(nèi)未改正，逾期3個(gè)月以內(nèi)的，可以處1000元以下的罰款；   3.在限改期限內(nèi)未改正，逾期超過3個(gè)月的，可以處1000元以上2000元以下的罰款；   4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	2.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款:納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。	1.首次發(fā)現(xiàn)該違法行為的，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在限改期限內(nèi)改正的，處2000元以上5000元以下的罰款；   2.在限改期限內(nèi)未改正，處5000元以上1萬元以下的罰款；   3.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
	3.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的	《稅務(wù)登記管理辦法》第四十三條:納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。	1.情節(jié)輕微，配合整改的，處2000元以下的罰款；   2.拒絕整改的，處2000元以上5000元以下的罰款；   3.具有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下罰款；   4.涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。
	4.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的	《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條:扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。	1.扣繳義務(wù)人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在限改期限內(nèi)改正的，不予處罰。   2.責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，可處以1000以下元罰款。
	5.銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條:銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。	責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：   1.責(zé)令期限內(nèi)改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款；   2.責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，處1萬元以上2萬元以下的罰款；   3.情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
	6.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款:   （四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；	1.納稅人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在限改期限內(nèi)改正的，不予處罰；   2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，可以處2000元以下的罰款；   3.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
二、納 稅 申 報(bào) 類	7.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。	責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：   1.納稅人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在限改期限內(nèi)改正的，不予處罰；   2.在限改期限內(nèi)未改正，逾期3個(gè)月以內(nèi)的，可以處1000元以下的罰款；   3.在限改期限內(nèi)未改正，逾期超過3個(gè)月的，可以處1000元以上2000元以下的罰款；   4.情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
	8.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。	責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：   1.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在5萬元以下的，處1000元以下的罰款；   2.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在5萬元以上10萬元以下的，處1000元以上3000元以下的罰款；   3.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在10萬元以上50萬元以下的，處3000元以上1萬元以下的罰款；   4.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在50萬元以上100萬元以下的，處1萬元以上2萬元以下罰款；   5.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在100萬元以上的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
三、賬 薄 憑 證 管 理 類	9.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款: （二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；	責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：   1.納稅人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在限改期限內(nèi)改正的，不予處罰；   2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，可以處2000元以下的罰款；   3.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
	10.納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：   （三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。	責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：   1.納稅人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在限改期限內(nèi)改正的，不予處罰；   2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，可以處2000元以下的罰款；   3.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款；
	11.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。	1.扣繳義務(wù)人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在限改期限內(nèi)改正的，不予處罰；   2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，可以處2000元以下的罰款；   3.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款；
	12.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。	由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：   1.數(shù)量在10份以下的，處2000元以上5000元以下的罰款；   2.數(shù)量在10份以上20份以下的，處5000元以上1萬元以下的罰款；   3.數(shù)量在20份以上或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
	13.未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款： （五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。	1.納稅人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在限改期限內(nèi)改正的，不予處罰；   2.責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，可以處1000元以下罰款；   3.故意損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，責(zé)令限期改正，可以并處1000元以上2000元以下的罰款；   4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款。
四、稅 款 征 收 類	14.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。	1.責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，不繳或者少繳的稅款占應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款50%（或者50萬元）以下的，可以處不繳或少繳的稅款50%的罰款；   2.責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，不繳或者少繳的稅款占應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款50%以上80%以下（或者50萬元以上500萬元以下）的，可以處不繳或少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款；   3.責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，不繳或者少繳的稅款占應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款80%（或者500萬元）以上的，可以處不繳或少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
	15.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。	1.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款占應(yīng)繳稅款50%以下的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%的罰款；   2.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款占應(yīng)繳稅款50%以上80%以下的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款；   3.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款占應(yīng)繳稅款80%以上的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。
	16.為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致其未繳、少繳稅款的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。	除沒收違法所得外，按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：   1.造成未繳、少繳或者騙取的稅款占應(yīng)納稅款50%（或者10萬元）以下的，可以處未繳、少繳稅款50%以下的罰款；   2.造成未繳、少繳或者騙取的稅款占應(yīng)納稅款50%（或者10萬元）以上的，可以處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
	17.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。	由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金，并對(duì)稅務(wù)代理人按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：   1.造成未繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款50%以下的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%的罰款；   2.造成未繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款50%以上80%以下的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 3.造成未繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款80%以上的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款。
五、納 稅 擔(dān) 保 類	18.納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的	《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款：納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款。	1.不屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處1000元以下罰款；   2.屬于經(jīng)營(yíng)行為，擔(dān)保金額在20萬元以下的，處1000元以上5000元以下的罰款；   3.屬于經(jīng)營(yíng)行為的，擔(dān)保金額在20萬元以上的，處5000元以上1萬元以下罰款。   造成應(yīng)繳稅款損失的，根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條規(guī)定，依照本《裁量標(biāo)準(zhǔn)》第14項(xiàng)處理。
	19.非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的	《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款：非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。	1.涉及虛假納稅擔(dān)保金額20萬元以下的，處500元以下罰款；   2.涉及虛假納稅擔(dān)保金額超過20萬元或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處500元以上1000元以下罰款。
	20.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的	《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條：納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。	依照本《裁量標(biāo)準(zhǔn)》第14項(xiàng)處理。
六、稅 務(wù) 檢 查 類	21.偷稅	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。	1.不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款30%（或者50萬元）以下的，處不繳或者少繳稅款50%的罰款； 2.不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款30%（或者50萬元）以上50%（或者500萬元）以下的，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 3.不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款50%（或者500萬元）以上的，處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 4.涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。
	22.扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第二款：扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。	1.不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)解繳稅款30%（或者50萬元）以下的，處不繳或者少繳稅款50%的罰款； 2.不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)解繳稅款30%以上50%以下的（或者50萬元以上500萬元以下），處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 3.不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)解繳稅款50%（或者500萬元）以上的，處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 4.涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。
	23.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款:納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。	1.不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款50%（或者50萬元）以下的，處不繳或者少繳稅款50%的罰款； 2.不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款50%（或者50萬元）以上80%（或者500萬元）以下的，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 3.不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款80%（或者500萬元）以上的，處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
	24.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。	1.欠繳稅款金額在10萬元以下的，處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款。   2.欠繳稅款金額超過10萬元的，處欠繳稅款1倍以上3倍以下的罰款；   3.情節(jié)嚴(yán)重，社會(huì)影響較大的，處欠繳稅款3倍以上5倍以下罰款   4.涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。
	25.抗稅	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。	情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的：   1.以威脅方式拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款；   2.以暴力方式拒不繳納稅款的，處拒繳稅款2倍以上3倍以下的罰款；   3.發(fā)生同樣違法行為兩次以上，或者造成嚴(yán)重后果的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。
	26.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。   《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：   （一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；   （二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；   （三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；   （四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。	1.納稅人、扣繳義務(wù)人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者經(jīng)責(zé)令改正后改正的，不予處罰；   2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，可以處1萬元以下的罰款；   3.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
	27.納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。	1.造成稅款流失不滿50萬元的，處10萬元以上20萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處1000元以上3000元以下的罰款；   2.造成稅款流失在50萬元以上不滿200萬元的，處20萬元以上40萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3000元以上7000元以下的罰款；   3.造成稅款流失200萬元以上的，處40萬元以上50萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處7000元以上1萬元以下的罰款。
	28.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。	1.有關(guān)單位首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正后改正的，不予處罰；   2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，可以處1萬元以下的罰款；   3.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
七、發(fā) 票 管 理 類	29.（1）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的   （2）拆本使用發(fā)票的   （3）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的   （4）以其他憑證代替發(fā)票使用的   （5）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的   （6）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的	《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條：   違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：   （一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；   （二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；   （三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；   （四）拆本使用發(fā)票的；   （五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；   （六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；   （七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；   （八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；   （九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。	責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，可以按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：   1.涉案發(fā)票（其他憑證）在10份以下或者涉及發(fā)票金額在1000元以下的，可以處1000元以下的罰款。   2.涉案發(fā)票（其他憑證）在10份以上25份以下或者涉及發(fā)票金額超過1000元且3000元以下的，可以處1000元以上3000元以下的罰款。   3.涉案發(fā)票（其他憑證）在25份以上，或涉及專用發(fā)票的，或有兩次以上相同行為的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處3000元以上1萬元以下的罰款。
	30.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的		責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：   1.納稅人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在限改期限內(nèi)改正的，不予處罰；   2.超過責(zé)令期限改正的，可以2000元以下罰款。   3.超過責(zé)令期限拒不改正或其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
	31.（1）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的（2）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的		責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：   1.納稅人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在限改期限內(nèi)改正的，不予處罰；   2.超過責(zé)令期限改正的，或造成稅款流失的，可以處2000元以下罰款。   3.超過責(zé)令期限15日拒不改正的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處2000元以上1萬元以下罰款。
	32.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境，丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的	《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條：跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。   丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。	責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，可以按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：   1.涉案發(fā)票在10份以下且不屬于專用發(fā)票的，可以處2000元以下的罰款。   2.涉案發(fā)票在10份以上25份以下且不屬于專用發(fā)票，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。   3.涉案發(fā)票在25份以上的，或?qū)儆趯Ｓ冒l(fā)票的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。
	33.虛開發(fā)票，非法代開發(fā)票的	《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。   非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。	除沒收違法所得外，可以按下列情形處罰：   1.虛開增值稅專用發(fā)票累計(jì)金額1000元以下，或者虛開除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票累計(jì)金額2000元以下的，可以并處1萬元以下的罰款；   2.虛開增值稅專用發(fā)票累計(jì)金額1000元以上2000元以下或虛開除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票累計(jì)金額2000元以上5000元以下的，可以并處1萬元以上2萬元以下的罰款；   3.虛開增值稅專用發(fā)票累計(jì)金額2000元以上10000元以下或虛開除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票累計(jì)金額5000元以上10000元以下的，可以并處2萬元以上5萬元以下的罰款；   4.虛開增值稅專用發(fā)票累計(jì)金額1萬元以上5萬元以下或虛開除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票累計(jì)金額1萬元以上200萬元以下的，并處5萬元以上20萬元以下的罰款；   5.虛開增值稅專用發(fā)票累計(jì)金額5萬元以上或虛開除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票累計(jì)金額200萬元以上的，并處20萬元以上50萬元以下罰款。   非法代開發(fā)票的，依照上述基準(zhǔn)處罰。
	34.非法印制發(fā)票，私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條：違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。   《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條：私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。	沒收非法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并按下列情形處罰：   1.首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為且未造成危害后果的，處1萬元以上2萬元以下的罰款；   2.首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為并且造成危害后果的，處2萬元以上5萬元以下的罰款；   3.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為兩次的，處5萬元以上30萬元以下的罰款；   4.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為三次以上，或者造成嚴(yán)重后果的，處30萬元以上50萬元以下的罰款；   5.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)生該違法行為的，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。
	35.（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的   （2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)?/font>	《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：   （一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；   （二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/font>	有違法所得的，予以沒收，并按下列情形處罰：   1.首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為且未造成危害后果的，處1萬元以上2萬元以下的罰款；   2.首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為且造成危害后果的，處2萬元以上5萬元以下的罰款；   3.發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為兩次的，處5萬元以上30萬元以下的罰款；   4.發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為三次以上，或者造成嚴(yán)重后果的，處30萬元以上50萬元以下的罰款。
	36.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的	《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條：違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。	除沒收其違法所得外，可以按下列情形處罰： 1.首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款；   2.發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為兩次以上的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。

  備注：1.為貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于國(guó)稅地稅征管體制改革的有關(guān)要求，
  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工作部署和要求，國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局修訂和發(fā)布本裁量權(quán)基準(zhǔn)。
  2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等稅收法律法
  規(guī)即將面臨較大范圍的修訂，“三證合一”登記制度改革后涉及
  稅務(wù)登記的行政處罰規(guī)定也將修改，且國(guó)家稅務(wù)總局即將出臺(tái)
  全國(guó)統(tǒng)一的《稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)責(zé)清單》，因此，本裁量基準(zhǔn)將在試行
  一段時(shí)間后，結(jié)合上位法的修訂和權(quán)責(zé)清單的推行進(jìn)一步調(diào)整
  和完善。實(shí)行“三證合一”等登記制度改革的納稅人已經(jīng)不存
  在處罰，按規(guī)定應(yīng)辦理稅務(wù)登記的按“基準(zhǔn)”處罰。稅務(wù)行政
  處罰應(yīng)根據(jù)最新出臺(tái)的稅收法律法規(guī)規(guī)章執(zhí)行。
  3.基準(zhǔn)中“以下”不含本數(shù)，“以上”含本數(shù)。
  關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布
  <〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>〉的公告》的解讀
  一、制定背景
  《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《行使規(guī)則》）已于2017年1月1日起實(shí)施。為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《行使規(guī)則》，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，依法保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，促進(jìn)我省稅務(wù)行政處罰公平、公正、公開，結(jié)合全省稅務(wù)行政執(zhí)法實(shí)際，國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局制定了《云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《基準(zhǔn)》）。
  二、制定的依據(jù)
  《基準(zhǔn)》依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)）、《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）、《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào)）等規(guī)定。
  三、主要內(nèi)容
  《基準(zhǔn)》將法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰行為分為七大類36個(gè)稅務(wù)行政處罰項(xiàng)目。其中7大類為：稅務(wù)登記類、納稅申報(bào)類、賬簿憑證管理類、稅款征收類、納稅擔(dān)保類、稅務(wù)檢查類、發(fā)票管理類，共36項(xiàng)具體違法行為。
  《基準(zhǔn)》在每一項(xiàng)具體違法行為的法定處罰幅度內(nèi)，在裁量基準(zhǔn)的設(shè)置上，根據(jù)違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和危害結(jié)果等的輕重, 細(xì)化為2至5檔的裁量標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰公開、公正、公平和過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。
  四、主要特點(diǎn)
  該處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)有如下特點(diǎn)：
  （一）貫徹“首違免罰”精神
  根據(jù)《行使規(guī)則》第十一條規(guī)定，對(duì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，明確不予行政處罰。
  （二）明確執(zhí)行適用前提
  在公告中明確全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在執(zhí)行《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的前提下適用《基準(zhǔn)》。
  （三）體現(xiàn)法律指引作用
  在本次制定《基準(zhǔn)》時(shí)，對(duì)當(dāng)事人能夠積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、主動(dòng)消除或減輕違法行為后果的，或經(jīng)責(zé)令改正及時(shí)改正的，給予在法律規(guī)定范圍內(nèi)從輕的行政處罰；對(duì)拒絕檢查且未及時(shí)改正的給予在法律規(guī)定范圍內(nèi)從重的行政處罰，這有利于引導(dǎo)當(dāng)事人配合檢查，積極整改，體現(xiàn)法律引導(dǎo)作用。
  （四）對(duì)發(fā)票違法行為規(guī)定更加細(xì)化
  發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，普通發(fā)票又包含定額發(fā)票、冠名發(fā)票等種類，且每種發(fā)票都有金額限制不同，相應(yīng)帶來的違法后果也不同?！痘鶞?zhǔn)》裁量標(biāo)準(zhǔn)更加細(xì)化，同時(shí)把份數(shù)和金額用“或”作為標(biāo)準(zhǔn)來裁量，同時(shí)明確專用發(fā)票違法都屬于嚴(yán)重行為。
  五、執(zhí)行中應(yīng)注意事項(xiàng)及部分事項(xiàng)說明
  （一）關(guān)于“三證合一”登記制度改革的相關(guān)問題說明
  自開展登記制度改革以來，已不再需要納稅人辦理稅務(wù)登記證，此部分納稅人已不符合《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）管理要求。故《裁量基準(zhǔn)》明確了涉及“三證合一、五證合一、一照一碼”的納稅人暫不適用該自由裁量權(quán)基準(zhǔn)，其余按規(guī)定需要辦理稅務(wù)登記的納稅人繼續(xù)適用本《基準(zhǔn)》規(guī)定。
  （二）全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，不得超越稅務(wù)行政處罰法定幅度和范圍。
  （三）按照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十四條規(guī)定，即“對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰”，嚴(yán)格執(zhí)行“一事不二罰”原則。
  （四）全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照處罰的簡(jiǎn)易程序和一般程序?qū)嵤?，落?shí)告知、回避、陳述申辯、聽證等制度規(guī)定，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保護(hù)行政相對(duì)人合法權(quán)益。
  （五）《基準(zhǔn)》發(fā)布之日同時(shí)廢止《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）>〉的公告》（2015年第13號(hào)）。
  （六）隨著“三證合一”“一照一碼”登記制度等改革的全面推進(jìn)，以及稅收立法步伐的加快，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等稅收法律法規(guī)即將面臨較大范圍的修訂，且國(guó)家稅務(wù)總局即將出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一的《稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)責(zé)清單》，因此，本公告將在試行一段時(shí)間后，結(jié)合上位法的修訂和權(quán)責(zé)清單的推行進(jìn)一步調(diào)整和完善。稅務(wù)行政處罰應(yīng)根據(jù)最新出臺(tái)的稅收法律法規(guī)規(guī)章來執(zhí)行。


附件:

• 云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)（試行）.docx