云南省國家稅務(wù)局 云國稅函[2007]535號 云南省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步明確稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知

云南省國家稅務(wù)局
云南省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步明確稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知
云國稅函[2007]535號

  云南省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步明確稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知
  云國稅函[2007]535號
  全文有效
  各州、市國家稅務(wù)局：
  自2006年8月省局下發(fā)《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（云國稅發(fā)[2006]287號）后，通過相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)監(jiān)控各地一年來的執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)，部分地區(qū)仍有不按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的情況，具體表現(xiàn)為：代開金額10萬元以上的未進行實地查驗；對貨物的庫存、運費、生產(chǎn)原料、資金流等未進行認真比對就為其代開；單戶代開累計金額超過一般納稅人標準（工業(yè)100萬元/月，商業(yè)180萬元/月）未及時停止為其代開，更有部分地區(qū)每月代開專票單票金額就高于180萬元，仍繼續(xù)為其代開。為進一步加強代開專用發(fā)票的管理，現(xiàn)將有關(guān)問題進一步明確如下：
  一、請各地嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)[2004]153號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國稅函[2004]140號）、《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（云國稅發(fā)[2006]287號）、以及省局在云南省國家稅務(wù)局電子政務(wù)網(wǎng)（內(nèi)網(wǎng)）2006年11月22日下發(fā)的《關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的補充通知》等執(zhí)行。
  二、一次申請代開專用發(fā)票金額（不含稅）超過小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額標準的，稅務(wù)機關(guān)一律不得為其代開專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定將其認定為增值稅一般納稅人。
  三、在一個會計核算年度內(nèi)，累計代開專用發(fā)票金額（不含稅）超過小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額標準的，應(yīng)于達到一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標準的當月按規(guī)定認定為一般納稅人。對一次代開或一年內(nèi)累計代開專用發(fā)票金額（不含稅）超過小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額標準，但未按規(guī)定認定為一般納稅人的，要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]150號）規(guī)定“對符合一般納稅人條件而不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票。凡違反規(guī)定對超過小規(guī)模納稅人標準不認定為一般納稅人的，要追究經(jīng)辦人和審批人的責任?！?
  四、對經(jīng)同意暫緩認定一般納稅人的超標小規(guī)模納稅人，代開專票金額一律不得超過一般納稅人認定標準。
  五、以下五種情況稅務(wù)機關(guān)不予代開專用發(fā)票。一是對代開金額十萬元以上資金流（付款方向）、貨物流（運輸發(fā)票）、庫存（庫存與實物）核對不一致的不代開；二是對流通企業(yè)經(jīng)營煤炭產(chǎn)品沒有煤炭經(jīng)營許可證的不代開；三是代開申請人本人不到場的不代開；四是福利企業(yè)購進貨物銷貨方未提供抵扣憑證，由福利企業(yè)代銷貨人或編造虛假的銷貨人的不代開；五是納稅人銷售非自產(chǎn)貨物金額在5萬元以上的必須向主管稅務(wù)機關(guān)提交合法有效的購進憑證，否則不予代開。