武漢市地方稅務(wù)局 武地稅發(fā)[1998]329號(hào) 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于重申和明確對(duì)利息、股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅若干政策規(guī)定的通知

武漢市地方稅務(wù)局
武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于重申和明確對(duì)利息、股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅若干政策規(guī)定的通知
武地稅發(fā)[1998]329號(hào)

  武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于重申和明確對(duì)利息、股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅若干政策規(guī)定的通知
  武地稅發(fā)[1998]329號(hào)
  全文有效
  1998.10.27
  各分、縣局：
  為了進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)利息、股息、紅利所得的個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范和統(tǒng)一稅收政策口徑，現(xiàn)將對(duì)利息、股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅的政策重申和明確如下，希各分、縣局嚴(yán)格執(zhí)行。
   一、基本規(guī)定
   （一）利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
   （二）利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入額為一次。
   （三）利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為20%。
   （四）儲(chǔ)蓄存款利息，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息，免納個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息，是指?jìng)€(gè)人向國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的各銀行和其它金融機(jī)構(gòu)存款，并按中國(guó)人民銀行公布的儲(chǔ)蓄存款利率取得的利息所得；國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。
   （五）利息、股息、紅利所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅，實(shí)行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務(wù)人應(yīng)是直接向納稅義務(wù)人支付利息、股息、紅利的單位。扣繳義務(wù)人在公布派發(fā)利息、股息、紅利方案時(shí)，應(yīng)及時(shí)將方案報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在公告中聲明支付給個(gè)人的利息、股息、紅利應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅稅款，在支付利息、股息、紅利時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的辦法代扣代繳個(gè)人所得稅。其扣繳的稅款應(yīng)在分紅派息截止日后一個(gè)月內(nèi)解繳國(guó)庫(kù)?？劾U義務(wù)人因特殊情況不能按時(shí)解繳稅款，并符合國(guó)家稅務(wù)總局、省地方稅務(wù)局規(guī)定的延期繳納稅款條件的，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理繳納延期稅款手續(xù)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到扣繳義務(wù)人的申請(qǐng)后，應(yīng)按稅收管理權(quán)限的規(guī)定及時(shí)上報(bào)審批?？劾U義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款；又未辦理延期繳納稅款手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅收千分之二的滯納金。
   （六）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。但扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。
   （七）利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算。
   應(yīng)納稅所得額=每次收入額
   應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
   單位（扣繳義務(wù)人）為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：
   應(yīng)納稅所得額=不含稅收入÷（1-稅率）
   應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
   由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款的計(jì)算方法同上。
   二、具體規(guī)定
   （一）股份制企業(yè)。
   1、個(gè)人持有在上海、深圳交易所上市股票而取得的股息，紅利所得，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，由派發(fā)股息、紅利的股份制公司在支付股息、紅利時(shí)代扣代繳。
   2、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
   3、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。
   4、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。
   5、對(duì)持有B股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
   6、個(gè)人持有在武漢市證券交易系統(tǒng)上柜交易的股票（含我市股份制企業(yè)在外地上柜交易的股票）而取得的分紅、派息所得，暫只對(duì)其超過(guò)銀行一年期儲(chǔ)蓄存款利率的部分征稅，為了簡(jiǎn)化計(jì)算，年扣除率暫按5%掌握。
   7、股份制企業(yè)將歷年利潤(rùn)結(jié)存并一次分配的，只能作一次性扣除；中期分紅派息的，按扣除率減半計(jì)算扣除。
   8、個(gè)人持有非上市、上柜股份制企業(yè)的內(nèi)部個(gè)人股票（含內(nèi)部職工股）而取得的利息、股息、紅利所得，暫按扣除銀行一年期儲(chǔ)蓄存款利率后的余額計(jì)征個(gè)人所得稅。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，年扣除率暫按5%掌握。
   （二）武漢基金、長(zhǎng)江基金。
   個(gè)人持有在武漢市證券交易系統(tǒng)上柜交易的武漢基金、長(zhǎng)江基金而取得的基金分紅、派息所得，在該基金未經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為封閉型證券投資基金前，應(yīng)按稅法規(guī)定的“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。但考慮到該基金的實(shí)際情況，暫只對(duì)其超過(guò)銀行一年期儲(chǔ)蓄存款利率的部分征稅，為了簡(jiǎn)化計(jì)算，年扣除率暫按5%掌握。應(yīng)納的個(gè)人所得稅由基金管理公司在分紅、派息時(shí)代扣代繳。
   （三）企業(yè)債券、企業(yè)集資。
   1、個(gè)人購(gòu)買企業(yè)債券而取得的利息收入，暫按扣除銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率后的余額計(jì)征個(gè)人所得稅。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，扣除率暫按以下標(biāo)準(zhǔn)掌握：
  一年期及以下的年扣除率5%
   超過(guò)一年不足三年年扣除率6%
   三年期及以上的年扣除率7%
   債券期限按發(fā)行時(shí)公告的期限為準(zhǔn)，公告期限超過(guò)一年，但是每年兌付一次利息，而不是到期一次還本付息的，只能按一年期的扣除率計(jì)算扣除。企業(yè)債券利息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法如下：
   應(yīng)納稅所得額=〔購(gòu)買債券金額×（債券利率-年扣除率）〕×債券期限
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
   2、企業(yè)集資，凡明確了集資期限，并到期一次還本付息的，比照企業(yè)債券的年扣除率計(jì)征個(gè)人所得稅。凡未明確期或每年兌付利息的，一律在支付利息時(shí)按一年期的扣除率計(jì)算征收個(gè)人所得稅，年扣除率為5%。其應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法與企業(yè)債券相同。
   （四）銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以超過(guò)中國(guó)人民銀行公布的儲(chǔ)蓄存款利率支付給儲(chǔ)戶的部分，不管是以利息，獎(jiǎng)金還是以其他名義支付，均不屬于稅法規(guī)定的免稅所得，必須依法繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅，由支付單位在支付利息時(shí)代扣代繳，凡未代扣代繳的，由支付單位補(bǔ)交。
   （五）對(duì)農(nóng)村互助基金會(huì)支付的存款利息所得，比照企業(yè)內(nèi)部集資辦法計(jì)征個(gè)人所得稅，由基金會(huì)代扣代繳。
   （六）對(duì)民間信貸的利息所得，暫按
   扣除中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期貸票款利率后的余額計(jì)算征收個(gè)人所得稅，向貸款人征收。
   本通知下發(fā)后，市局原對(duì)利息、股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，凡與本通知相抵解的，一律按本通知的規(guī)定執(zhí)行。