武漢市地方稅務局 武地稅發(fā)[1998]329號 武漢市地方稅務局關于重申和明確對利息、股息、紅利所得征收個人所得稅若干政策規(guī)定的通知

武漢市地方稅務局
武漢市地方稅務局關于重申和明確對利息、股息、紅利所得征收個人所得稅若干政策規(guī)定的通知
武地稅發(fā)[1998]329號

  武漢市地方稅務局關于重申和明確對利息、股息、紅利所得征收個人所得稅若干政策規(guī)定的通知
  武地稅發(fā)[1998]329號
  全文有效
  1998.10.27
  各分、縣局：
  為了進一步強化對利息、股息、紅利所得的個人所得稅征收管理，規(guī)范和統(tǒng)一稅收政策口徑，現(xiàn)將對利息、股息、紅利所得征收個人所得稅的政策重申和明確如下，希各分、縣局嚴格執(zhí)行。
   一、基本規(guī)定
   （一）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
   （二）利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，以支付利息、股息、紅利時取得的收入額為一次。
   （三）利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為20%。
   （四）儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券的利息，免納個人所得稅。儲蓄存款利息，是指個人向國家批準設立的各銀行和其它金融機構存款，并按中國人民銀行公布的儲蓄存款利率取得的利息所得；國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。
   （五）利息、股息、紅利所得應納的個人所得稅，實行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務人應是直接向納稅義務人支付利息、股息、紅利的單位?？劾U義務人在公布派發(fā)利息、股息、紅利方案時，應及時將方案報送主管地方稅務機關，并在公告中聲明支付給個人的利息、股息、紅利應代扣代繳的個人所得稅稅款，在支付利息、股息、紅利時，應按稅務機關規(guī)定的辦法代扣代繳個人所得稅。其扣繳的稅款應在分紅派息截止日后一個月內(nèi)解繳國庫?？劾U義務人因特殊情況不能按時解繳稅款，并符合國家稅務總局、省地方稅務局規(guī)定的延期繳納稅款條件的，應向主管地方稅務機關申報辦理繳納延期稅款手續(xù)。主管地方稅務機關在接到扣繳義務人的申請后，應按稅收管理權限的規(guī)定及時上報審批?？劾U義務人未按規(guī)定期限解繳稅款；又未辦理延期繳納稅款手續(xù)的，稅務機關除責令限期繳納外，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅收千分之二的滯納金。
   （六）扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款。但扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報告稅務機關的除外。
   （七）利息、股息、紅利所得應納個人所得稅的計算。
   應納稅所得額=每次收入額
   應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
   單位（扣繳義務人）為納稅義務人負擔個人所得稅稅款，應將納稅義務人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：
   應納稅所得額=不含稅收入÷（1-稅率）
   應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
   由扣繳義務人繳納應扣未扣，應收未收稅款的計算方法同上。
   二、具體規(guī)定
   （一）股份制企業(yè)。
   1、個人持有在上海、深圳交易所上市股票而取得的股息，紅利所得，應按規(guī)定繳納個人所得稅，由派發(fā)股息、紅利的股份制公司在支付股息、紅利時代扣代繳。
   2、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。
   3、股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。
   4、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征收個人所得稅。
   5、對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。
   6、個人持有在武漢市證券交易系統(tǒng)上柜交易的股票（含我市股份制企業(yè)在外地上柜交易的股票）而取得的分紅、派息所得，暫只對其超過銀行一年期儲蓄存款利率的部分征稅，為了簡化計算，年扣除率暫按5%掌握。
   7、股份制企業(yè)將歷年利潤結存并一次分配的，只能作一次性扣除；中期分紅派息的，按扣除率減半計算扣除。
   8、個人持有非上市、上柜股份制企業(yè)的內(nèi)部個人股票（含內(nèi)部職工股）而取得的利息、股息、紅利所得，暫按扣除銀行一年期儲蓄存款利率后的余額計征個人所得稅。為了簡化計算，年扣除率暫按5%掌握。
   （二）武漢基金、長江基金。
   個人持有在武漢市證券交易系統(tǒng)上柜交易的武漢基金、長江基金而取得的基金分紅、派息所得，在該基金未經(jīng)中國證監(jiān)會批準轉為封閉型證券投資基金前，應按稅法規(guī)定的“利息、股息、紅利”所得項目計征個人所得稅。但考慮到該基金的實際情況，暫只對其超過銀行一年期儲蓄存款利率的部分征稅，為了簡化計算，年扣除率暫按5%掌握。應納的個人所得稅由基金管理公司在分紅、派息時代扣代繳。
   （三）企業(yè)債券、企業(yè)集資。
   1、個人購買企業(yè)債券而取得的利息收入，暫按扣除銀行同期儲蓄存款利率后的余額計征個人所得稅。為了簡化計算，扣除率暫按以下標準掌握：
  一年期及以下的年扣除率5%
   超過一年不足三年年扣除率6%
   三年期及以上的年扣除率7%
   債券期限按發(fā)行時公告的期限為準，公告期限超過一年，但是每年兌付一次利息，而不是到期一次還本付息的，只能按一年期的扣除率計算扣除。企業(yè)債券利息所得應納個人所得稅的計算方法如下：
   應納稅所得額=〔購買債券金額×（債券利率-年扣除率）〕×債券期限
  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
   2、企業(yè)集資，凡明確了集資期限，并到期一次還本付息的，比照企業(yè)債券的年扣除率計征個人所得稅。凡未明確期或每年兌付利息的，一律在支付利息時按一年期的扣除率計算征收個人所得稅，年扣除率為5%。其應納個人所得稅的計算方法與企業(yè)債券相同。
   （四）銀行和其他金融機構以超過中國人民銀行公布的儲蓄存款利率支付給儲戶的部分，不管是以利息，獎金還是以其他名義支付，均不屬于稅法規(guī)定的免稅所得，必須依法繳納個人所得稅。應納的個人所得稅，由支付單位在支付利息時代扣代繳，凡未代扣代繳的，由支付單位補交。
   （五）對農(nóng)村互助基金會支付的存款利息所得，比照企業(yè)內(nèi)部集資辦法計征個人所得稅，由基金會代扣代繳。
   （六）對民間信貸的利息所得，暫按
   扣除中國人民銀行規(guī)定的同期貸票款利率后的余額計算征收個人所得稅，向貸款人征收。
   本通知下發(fā)后，市局原對利息、股息、紅利所得征收個人所得稅的有關規(guī)定，凡與本通知相抵解的，一律按本通知的規(guī)定執(zhí)行。