武漢市地方稅務局 武地稅發(fā)[2001]38號 武漢市地方稅務局關(guān)于強化餐飲行業(yè)個人所得稅征收管理工作的通知

武漢市地方稅務局
武漢市地方稅務局關(guān)于強化餐飲行業(yè)個人所得稅征收管理工作的通知
武地稅發(fā)[2001]38號

  武漢市地方稅務局關(guān)于強化餐飲行業(yè)個人所得稅征收管理工作的通知
  武地稅發(fā)[2001]38號
  全文有效
  2001.12.20
  各分局、市局稽查局：
  為了加強對飲食、娛樂、服務行業(yè)的地方稅收征管，市局于一九九八年相繼制定了若干“以票控稅”的稅收管理辦法和措施，對這些行業(yè)實行了定額統(tǒng)一發(fā)票與收入結(jié)算憑證相結(jié)合的雙重稅收控管辦法，對有效地控管餐飲業(yè)的營業(yè)收入，防止稅源流失，加強稅收征管都起到了十分積極的作用。但隨著我市私營餐飲業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，現(xiàn)行征管辦法中有些規(guī)定已不相適應，特別是個人所得稅的征收管理方面存在明顯的薄弱環(huán)節(jié)。為了更好地貫徹落實市局制定的“依法管票、以票控稅”的征管辦法，進一步提高對餐飲行業(yè)的稅收征管質(zhì)量和水平，特別是強化所得稅的征收管理，經(jīng)研究，特制定如下改進個人所得稅征收管理的措施辦法，請認真貫徹落實。
  一、適應私營經(jīng)濟發(fā)展的要求，改進個人所得稅的征管辦法
  對我市餐飲業(yè)戶中，凡屬個人獨資和個人合伙性質(zhì)的企業(yè)一律按國務院《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)[2000]16號)精神，對其投資者個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，比照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。
  對上述企業(yè)投資者征收個人所得稅，按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)的辦法執(zhí)行。
  二、嚴格核定個人所得稅的征收方式
  對餐飲業(yè)戶的個人所得稅，根據(jù)其財務核算狀況和稅務機關(guān)對其經(jīng)營情況和營業(yè)收入的控管程度，相應核定為查帳、核實和定期定額(“雙定”)三種征收方式。征收方式一經(jīng)核定，除特殊情況外，一般在一個納稅年度內(nèi)不作變動。個別因特殊原因需要變動的，應按規(guī)定的程序和權(quán)限重新進行核定。
  (一)查帳征收
  1、凡財務核算制度健全、收支憑證完整、合法、真實，按稅務機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的要求使用飲食業(yè)定額統(tǒng)一發(fā)票和收入結(jié)算憑證，并能正確、真實地核算、反映企業(yè)的營業(yè)收入和盈利的企業(yè)，經(jīng)稅務機關(guān)審查核定為查帳征收方式。
  2、對實行查賬征收方式征收個人所得稅的個人獨資和個人合伙性質(zhì)的企業(yè)，比照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，適用5％至35％的超額累進稅率計征個人所得稅，其應納稅所得額按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》和比照國家稅務總局制發(fā)的《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》(國稅發(fā)[1997]43號)的規(guī)定確定。
  3、對核定為查賬征收方式的企業(yè)，應嚴格審核把關(guān)。先由企業(yè)提出申請，統(tǒng)一填寫《武漢市地方稅務局餐飲行業(yè)個人所得稅征收方式核定表》，主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的申請，認真調(diào)查核實提出初步意見，報分局稅政科審核把關(guān)。對按照規(guī)定程序核準實行查賬征收方式的企業(yè)名單，還應報市局稅政三處備案。
  4、對核定為查賬征收方式的企業(yè)，稅務機關(guān)應定期組織進行抽查，如發(fā)現(xiàn)其財務核算不真實的，應立即取消查賬征收，重新核定相應的征收方式。對有意弄虛作假的納稅人，還要依照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
  5、對由于稅務工作人員工作不負責任，造成稅款征收方式核定有誤和稅收流失的，將依照《稅務行政執(zhí)法過錯責任追究制度》的有關(guān)規(guī)定，對相關(guān)人員實行行政執(zhí)法過錯責任追究。
  (二)核實征收
  1、對不符合查賬征收條件，但經(jīng)營有一定的規(guī)模(年納稅營業(yè)收入額在五百萬元以上的)，基本能按稅務機關(guān)的規(guī)定、要求使用飲食業(yè)定額統(tǒng)一發(fā)票和收入結(jié)算憑證，稅務機關(guān)對其營業(yè)收入大部分能夠有效控管的業(yè)戶，經(jīng)稅務機關(guān)審查核定為核實征收方式。
  2、實行核實征收方式征收個人所得稅的業(yè)戶，統(tǒng)一按照財政部、國家稅務總局制發(fā)的《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》中確定的“應稅所得率”計征個人所得稅。其應稅所得率的核定，由主管稅務機關(guān)根據(jù)業(yè)戶的實際經(jīng)營狀況和盈利水平，在規(guī)定的幅度內(nèi)調(diào)查提出初步意見，并統(tǒng)一填寫《武漢市地方稅務局餐飲行業(yè)個人所得稅征收方式核定表》，報分局稅政科核定后分戶下達執(zhí)行。
  3、對核定為核實征收方式征收個人所得稅的業(yè)戶，各分局一定要嚴格按照條件審核把關(guān)，決不允許任意將原核定為定期定額征收方式的業(yè)戶改變?yōu)楹藢嵳魇辗绞?。市局將定期組織進行行政執(zhí)法檢查，對違反規(guī)定的堅決予以糾正。發(fā)現(xiàn)屬于稅務人員不負責任的行為，將追究行政執(zhí)法過錯責任。 |||
  (三)定期定額征收
  1、對其他不符合查賬、核實征收條件的業(yè)戶，統(tǒng)一實行定期定額征收方式征收個人所得稅。
  2、對實行定期定額方式征收個人所得稅的業(yè)戶，按照市局武地稅發(fā)[1995]288號《關(guān)于調(diào)整個體戶部分地方稅(費)綜合征率的通知》規(guī)定的綜合征收率計征個人所得稅和其他地方稅(費)。
  3、市局將結(jié)合“科技興稅”的總體安排，對實行定期定額方式征收的個體餐飲業(yè)戶逐步推行運用計算機科學校定納稅定額和對定額執(zhí)行、征收環(huán)節(jié)實行全程監(jiān)控管理，以提高定額核定的科學性和稅收行政執(zhí)法的透明度和公正性，強化對稅務人員的行政執(zhí)法監(jiān)督力度。
  三、規(guī)范管理，從嚴要求
  (一)加強餐飲行業(yè)的個人所得稅征收管理，是今年市局確定的強化地方稅收管理的一項重要工作，各級稅務部門都必須高度重視，切實加強對這項工作的組織領導。每個分局都要明確一名分管領導具體負責，稅政、征管、稽查等部門要成立專班，指導和協(xié)調(diào)征收單位搞好這項工作。
  (二)各分局在接到本通知后，應組織力量對本轄區(qū)的餐飲業(yè)戶進行一次全面清理。嚴格按本通知的規(guī)定重新核定個人所得稅的征收方式。
  (三)市局由稅政三處具體指導和督促這項工作?；榫帧⒄鞴芴帉⒃谶m當時機配合開展一次全市范圍的檢查工作，以檢驗各分局開展這項工作的情況、質(zhì)量和效果，促進對餐飲行業(yè)的管理達到規(guī)范化的要求。
  (四)各分局將餐飲行業(yè)年繳納個人所得稅在10萬元以上的戶單獨填報《個人所得稅重點稅源戶納稅情況季度報表》上報市局稅政三處。
  四、本通知從2001年1月1日起開始執(zhí)行，以前市局下發(fā)的有關(guān)餐飲行業(yè)的稅收征管政策和規(guī)定與本通知不符的，一律按本通知的規(guī)定執(zhí)行。
  附件：《武漢市地方稅務局餐飲行業(yè)個人所得稅征收方式核定表》(略)