武漢市地方稅務局 武地稅發(fā)[2011]182號 武漢市地稅局關(guān)于促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的若干意見

武漢市地方稅務局
武漢市地稅局關(guān)于促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的若干意見
武地稅發(fā)[2011]182號

  武漢市地稅局關(guān)于促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的若干意見
  武地稅發(fā)[2011]182號
  全文有效
  2011.11.24
  各區(qū)地稅局，市局直屬征收管理局、稽查局，市局機關(guān)各處室：
  近年來，以現(xiàn)代物流業(yè)、金融保險業(yè)、信息服務業(yè)、科技服務業(yè)和商業(yè)服務業(yè)五大行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展迅猛。市委市政府“十二五發(fā)展規(guī)劃” 也將促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展作為重點內(nèi)容。武漢市是湖北省經(jīng)濟發(fā)展的龍頭，在全省起著支撐、引領(lǐng)和輻射帶動作用，進一步把武漢經(jīng)濟做大做強，既是武漢乘勢而上、再鑄輝煌的需要，也是湖北搶抓機遇、實現(xiàn)跨越式發(fā)展的需要，還是加快構(gòu)建戰(zhàn)略支點、實施國家戰(zhàn)略的需要。為了更好地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟社會發(fā)展的促進和服務作用，現(xiàn)提出如下實施意見。
  一、落實稅收優(yōu)惠，為現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展提供寬松政策環(huán)境
  （一）支持現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展
  1、企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
  2、對列入國家發(fā)改委和國家稅務總局試點名單的物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
  3、自2007年7月1日起 外商投資貨物運輸企業(yè)統(tǒng)一認定為自開票納稅人。
  4、對以船舶從中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境取得運輸收入的外國公司，按照我國同其他國家（地區(qū)）締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定、互免海運企業(yè)國際運輸收入?yún)f(xié)定、海運協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)議或者換文的約定，凡符合約定條件的，給予享受免征營業(yè)稅待遇。
  

  （二）培育和促進會展業(yè)發(fā)展
  5、從2012年1月1日起，將會展業(yè)營業(yè)稅納入“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目，并對各個環(huán)節(jié)實施差額征稅。
  對主辦（組織）、承辦會展業(yè)務的單位，其直接向參展商、參會方等單位收取的全部價款和價外費用，可按扣除支付給第三方的場租費、場地搭建費、廣告費、食宿費、門票費及交通費后的余額依“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；
  對主辦會展業(yè)務的單位委托承辦單位承辦會展業(yè)務的，可按扣除支付給承辦單位相關(guān)費用后的余額依“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；
  對承辦單位可按向主辦單位收取的全部費用扣除支付給第三方的相關(guān)費用后依“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
  

  （三）支持代理業(yè)發(fā)展
  6、從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。
  7、納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅：支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費；支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付給預錄入單位的預錄費；國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
  8、納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。
  9、專利代理機構(gòu)從事專利代理服務，以專利代理總收入減去付給國家知識產(chǎn)權(quán)局專利局的專利規(guī)費的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。
  10、從事商標代理服務的納稅人，以商標代理總收入減去支付給商標局的商標注冊費后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。
  11、服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。
  

  （四）支持旅游業(yè)發(fā)展
  12、公園、宗教寺廟、名勝古跡等游覽景點自用的土地，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
  13、旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
  

  （五）支持金融保險服務業(yè)發(fā)展
  14、凡經(jīng)商務部、國家稅務總局確認的融資租賃試點企業(yè)，可按規(guī)定享受融資租賃業(yè)務的營業(yè)稅政策。
  15、納入全國試點范圍的非營利性的中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)按照其機構(gòu)所在地地市級（含）以上人民政府規(guī)定的標準取得的擔保和再擔保業(yè)務收入（不包括信用評級、咨詢培訓等收入），自主管稅務機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。
  16、對信達、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)可按規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。
  17、對保險營銷員（非雇員）取得的傭金收入，月營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅。
  18、對進入我省設立經(jīng)營機構(gòu)的外資金融、保險機構(gòu)，繳納房產(chǎn)稅確有困難的，按稅收管理權(quán)限報經(jīng)批準后，可給予減免房產(chǎn)稅的照顧。
  19、個人從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅。對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。
  

  （六）鼓勵生產(chǎn)服務性企業(yè)發(fā)展
  20、我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
  21、生產(chǎn)服務業(yè)企業(yè)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
  

  （七）積極支持動漫企業(yè)快速發(fā)展
  22、對企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應稅勞務的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外）,暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
  

  （八）大力扶持科技服務業(yè)發(fā)展
  23、對研發(fā)、設計、創(chuàng)意等科技服務企業(yè)，經(jīng)省有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按國家規(guī)定享受相應的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。
  24、勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。
  25、單位和個人（不包括外資企業(yè)、外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅，取消免征營業(yè)稅審批手續(xù)后，納稅人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同，應到市級技術(shù)合同登記機構(gòu)辦理認定登記手續(xù)，再報市科技局技術(shù)市場管理辦公室審核后，到主管地稅機關(guān)辦理備案減免手續(xù)。
  26、對符合條件的國家大學科技園和科技企業(yè)孵化器，自2011年1月1日至2012年12月31日，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。并免征隨營業(yè)稅附征的城市維護建設稅、教育費附加?？萍计髽I(yè)孵化器、國家大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  27、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
  28、對企業(yè)從事農(nóng)林牧漁服務業(yè)項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅。從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的，免征營業(yè)稅。
  29、外商接受境內(nèi)企業(yè)的委托，進行建筑、工程等項目的設計，除設計開始前派員來我國進行現(xiàn)場勘察、搜集資料、了解情況外，設計方案、計算、繪圖等業(yè)務全部在中國境外進行，設計完成后，將圖紙交給中國境內(nèi)企業(yè)，對此種情況，可視為勞務在境外提供，對外商從我國取得的全部設計業(yè)務收入，不征收營業(yè)稅。
  30、外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，向主管稅務機關(guān)提供有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同、國家主管部門（省級科技主管部門或商務部及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門）出具的認定證明以及其他證明資料，辦理備案登記手續(xù)后可免征營業(yè)稅。
  31、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在不超過年度利潤總額12%部分，準予扣除。
  

  （九）支持醫(yī)療衛(wèi)生服務業(yè)發(fā)展
  32、 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅。對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性醫(yī)療機構(gòu)，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，自用的房產(chǎn)、土地，3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  33、對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；
  34、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，符合條件的疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)非營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入為免稅收入（但不包括從事營利性好的取得的收入）。
  35、2000年1月1日起，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除。
  36、對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。
  

  （十）鼓勵和支持文化教育產(chǎn)業(yè)發(fā)展
  37、對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。
  38、對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。
  39、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。對境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅。
  40、納稅人的以下捐贈在個人所得稅應納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除：（1）通過光華科技基金會向教育、事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；（2）通過中華社會文化發(fā)展基金會對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈：①對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術(shù)表演團體的捐贈；②對公益性圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀念館的捐贈；③對重點文物保護單位的捐贈；④對文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會公益性活動、項目和文化設施等方面的捐贈；（3）自2006年1月1日起至2010年12月31日止通過國家批準成立的非營利性的公益組織或國家機關(guān)對宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈。宣傳文化事業(yè)范圍包括：①對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術(shù)表演團體的捐贈；②對公益性圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀念館的捐贈；③對重點文物保護單位的捐贈；④對文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會公益性活動、項目和文化設施等方面的捐贈。
  

  41、納稅人的以下捐贈在繳納個人所得稅前準予全額扣除：（1）2000年1月1日起，個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除；（2）2001年7月1日起，通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向?qū)儆谡蜕鐣α颗e辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校的農(nóng)村義務教育的捐贈；（3）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈。
  

  42、納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。
  

  43、2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。
  44、從2009年1月1日至2012年12月31日，對高校學生公寓和食堂的有關(guān)稅收政策：（1）為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓，免征房產(chǎn)稅。（2）對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。（3）對按照國家規(guī)定的收費標準向?qū)W生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。（4）對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業(yè)稅。
  

  （十一）支持民用航空業(yè)發(fā)展和港口建設
  45、在我市機場新建民用航空公司基地的，其機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場內(nèi)外通訊導航設施用地、飛行區(qū)四周排水防洪設施用地免征土地使用稅。機場道路，區(qū)分為場內(nèi)、場外道路，場外道路用地免征土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。
  46、對包機公司開展的包機業(yè)務（指包機公司與航空運輸企業(yè)簽訂協(xié)議，由航空運輸企業(yè)負責運送旅客或貨物，包機公司負責向旅客或貨主收取運營收入，并向航空運輸企業(yè)支付固定包機費用的業(yè)務），按“服務業(yè)——代理”項目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額。
  47、對從事包機運輸業(yè)務的香港公司，準予以其香港、內(nèi)地往返機票的收入總額（包括在香港、內(nèi)地和任何地區(qū)所售上述機票）的50％作為營業(yè)額，按照3％的稅率征收營業(yè)稅。
  48、外國航空公司從我國境內(nèi)始發(fā)旅客、貨物、郵件取得的航空運輸收入，按照我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定、互免航空運輸業(yè)務收入稅收協(xié)定和民用航空運輸協(xié)定及其他有關(guān)的協(xié)定、換文等的約定，凡符合約定條件的，給予享受免征營業(yè)稅待遇。
  49、從事物流服務的港口碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的漂碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。
  

  （十二）鼓勵吸引服務業(yè)的大公司、大機構(gòu)發(fā)展
  50、對于符合條件的教育機構(gòu)和科研機構(gòu)聘請的外籍教師和外籍研究人員在我國進行教學和研究所取得的收入，如果該個人在境內(nèi)居住不滿協(xié)定規(guī)定的停留時間的，免征個人所得稅。
  51、自1999年7月1日起，科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果時以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，符合條件的獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，才依法繳納個人所得稅。
  

  （十三）52、國家今后對稅收制度進行改革，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。
  二、改進納稅服務，為現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展提供一流服務環(huán)境
  以優(yōu)化納稅服務為宗旨，簡化稅收行政程序，創(chuàng)新納稅服務方式，提高辦稅效率，減輕履行納稅義務的負擔，努力構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，為市場主體發(fā)展營造寬松和諧的稅收環(huán)境。
  53、全面推行“先辦后審”稅收征管新模式，簡化辦事流程，提高辦事效率。將稅務所和相關(guān)職能部門的工作事項和工作環(huán)節(jié)前置到辦稅服務廳；企業(yè)在辦理大部分涉稅事項時，只要納稅信用良好，并符合辦理條件，可在辦稅服務廳窗口先行辦理，事后再根據(jù)其申報資料與稅務機關(guān)實際調(diào)查結(jié)果進行審核審批。
  54、按行業(yè)匯編現(xiàn)行有效的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及其他規(guī)定，免費向各行業(yè)納稅人發(fā)放；充分利用辦稅服務廳、地稅網(wǎng)站、新聞媒體、納稅人學校等場所、載體，采取多種形式，廣泛宣傳支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策；根據(jù)納稅人的實際需求，有針對性的開展特色宣傳輔導，最大限度地滿足納稅人的合理需求。
  55、根據(jù)納稅人實際情況，利用流動納稅服務車載體，為納稅人提供“五送服務”，即送發(fā)票、送辦稅、送政策、送宣傳、送維權(quán)，實現(xiàn)納稅服務的全方位、多層次、零距離、低成本，全面提高服務質(zhì)量和水平。
  56、全面規(guī)范辦稅服務廳環(huán)境，統(tǒng)一配置電子顯示屏、觸摸屏等設施，及時將最新的涉稅信息進行公示，確保納稅人第一時間了解；通過短信平臺向納稅人發(fā)送相關(guān)涉稅信息，切實落實涉稅提醒服務，確保納稅人的合法權(quán)益得到保障。
  三、規(guī)范行政執(zhí)法，為現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展提供公平法治環(huán)境
  57、把依法治稅貫穿于稅收工作始終，堅決不收過頭稅，嚴禁違規(guī)預收和攤派稅款；根據(jù)企業(yè)實際，依法規(guī)范分類征管和核定征收；對有特殊困難不能按期納稅的企業(yè)，可依法申請在3個月內(nèi)延期繳納。
  58、依法高效辦理稅收減免，對納稅人的減免稅申請實行“集中受理、電腦管理、分級辦理、及時辦結(jié)”，將市局減免稅權(quán)限下放到東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)地稅局，縮短備案類減免審核時間，進一步簡化辦理程序。
  59、深入推進稅收行政執(zhí)法責任制，認真開展稅收行政執(zhí)法檢查，嚴格實行執(zhí)法過錯責任追究制度，加強對具體執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，堅決杜絕違法違規(guī)違紀行為。
  60、嚴格落實執(zhí)法公示制、政務公開制，公開納稅人的權(quán)利與義務、公開稅收執(zhí)法依據(jù)及程序、公開監(jiān)督舉報電話；充分發(fā)揮行政復議、行政調(diào)解在解決稅務爭議方面的作用，暢通行政復議渠道，完善納稅人權(quán)益保障機制，切實維護納稅人的合法權(quán)益。