湖北省國(guó)家稅務(wù)局 湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)涉稅事項(xiàng)的公告

湖北省國(guó)家稅務(wù)局
湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)涉稅事項(xiàng)的公告

  湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)涉稅事項(xiàng)的公告
  全文有效
  2012年9月24日
  經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年12月1日起，湖北省將在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2012]71號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）辦理稅務(wù)登記、增值稅一般納稅人認(rèn)定、增值稅稅收優(yōu)惠、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
  一、關(guān)于稅務(wù)登記
  試點(diǎn)納稅人，包括符合《通知》規(guī)定范圍的各類企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。
  （一）已在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)于2012年10月15日前攜帶稅務(wù)登記證副本，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記信息核對(duì)、稅種認(rèn)定等事宜。
  （二）已領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立，未在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的單位納稅人，應(yīng)于2012年11月1日前攜帶以下證件資料，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記：
  1、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；
  2、組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；
  3、注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，請(qǐng)分別提供相應(yīng)證明；
  4、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；
  5、驗(yàn)資報(bào)告或評(píng)估報(bào)告原件及其復(fù)印件（工商部門取消驗(yàn)資的除外）；
  6、法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；
  7、納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國(guó)、地稅）副本復(fù)印件。
  （三）已領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，未在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，應(yīng)于2012年11月1日前攜帶以下證件資料，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記：
  1、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及其復(fù)印件；
  2、業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件；
  3、房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件。
  （四）應(yīng)辦而未辦工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或不需要辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于2012年11月30日前攜帶負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。
  二、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定
  試點(diǎn)納稅人營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前（2011年度或2011年8月1日至2012年7月31日期間）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)；應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人， 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。
  （一）兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)在2012年10月15日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。
  （二）從事單一應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)在2012年11月1日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。
  （三）試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，應(yīng)提供的申請(qǐng)資料按《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第22號(hào)令）執(zhí)行。
  三、關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠
  試點(diǎn)納稅人享受增值稅科收優(yōu)惠，分為備案類減免稅和報(bào)批類減免稅：
  （一）備案類減免稅。主要包括下列項(xiàng)目：
  1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
  2、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。
  3、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。
  4、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
  5、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
  6、自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2013年12月31日，注冊(cè)在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
  7、臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
  8、臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
  9、美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。
  10、隨軍家屬就業(yè)。
  11、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
  12、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。
  13、失業(yè)人員就業(yè)。
  納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
  備案類減免稅的辦理程序和資料要求，按《湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規(guī)程（試行）》（湖北省國(guó)家稅務(wù)局公告[2012]第10號(hào)）執(zhí)行。
  （二）報(bào)批類減免稅。主要包括下列項(xiàng)目：
  1、安置殘疾人的單位。該政策僅適用于從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位。
  2、增值稅一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)。
  3、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
  納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。
  （三）2012年12月1日前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按規(guī)定享受有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠。
  四、關(guān)于納稅申報(bào)
  2013年1月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)如實(shí)辦理納稅申報(bào)。
  2013年1月15日前，試點(diǎn)納稅人應(yīng)攜帶增值稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其他納稅資料到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。
  為方便納稅人辦理申報(bào)事宜，湖北省國(guó)家稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)方式，納稅人可通過電信、聯(lián)通的VPDN專線，定期向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送電子納稅申報(bào)信息。納稅人在使用過程中，國(guó)稅機(jī)關(guān)不收取任何費(fèi)用，納稅人只需向電信或聯(lián)通支付VPDN專線使用費(fèi)。按照納稅人自愿選擇原則，試點(diǎn)納稅人可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理網(wǎng)上申報(bào)手續(xù)。
  （一）試點(diǎn)納稅人已采用國(guó)稅機(jī)關(guān)網(wǎng)上申報(bào)方式的，無需重新辦理網(wǎng)上申報(bào)申請(qǐng)手續(xù)。
  （二）試點(diǎn)納稅人未采用國(guó)稅機(jī)關(guān)網(wǎng)上申報(bào)方式，且在原地稅機(jī)關(guān)也未實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式的，如試點(diǎn)納稅人自愿實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的，需辦理網(wǎng)上申報(bào)申請(qǐng)手續(xù)。
  （三）試點(diǎn)納稅人未采用國(guó)稅機(jī)關(guān)網(wǎng)上申報(bào)方式，但在原地稅機(jī)關(guān)已實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式的，如試點(diǎn)納稅人需要繼續(xù)實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)，經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局與省電信、省聯(lián)通公司協(xié)調(diào)，電信、聯(lián)通免收2013年1月1日至12月31日期間的VPDN使用費(fèi)。
  自2013年2月1日起，試點(diǎn)納稅人可自愿選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)或上門申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)。
  五、關(guān)于稅款繳納
  自2013年1月1日起，試點(diǎn)納稅人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納或者解繳稅款。為方便納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)為納稅人提供多元化電子繳稅方式，試點(diǎn)納稅人需與國(guó)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行簽訂《財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)三方協(xié)議書》（以下簡(jiǎn)稱三方協(xié)議書）。
  （一）試點(diǎn)納稅人已在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理電子繳稅業(yè)務(wù)的，具備電子繳稅資格，無需重新簽訂三方協(xié)議書。
  （二）試點(diǎn)納稅人未在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理電子繳稅業(yè)務(wù)，但在原地稅機(jī)關(guān)已實(shí)行電子繳稅的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)提供稅務(wù)登記證副本和銀行開戶許可證（或其他繳稅賬戶開戶證明材料），向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理電子繳稅業(yè)務(wù)。
  （三）試點(diǎn)納稅人未在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理電子繳稅業(yè)務(wù)，且在原地稅機(jī)關(guān)也未實(shí)行電子繳稅的，試點(diǎn)納稅人可攜帶稅務(wù)登記證副本和銀行開戶許可證（或其他繳稅賬戶開戶證明材料）等資料，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理電子繳稅業(yè)務(wù)。
  六、關(guān)于發(fā)票管理
  （一）發(fā)票啟用時(shí)間。
  自2012年12月1日起，試點(diǎn)納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)開具國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票。2012年11月15日前，納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明和發(fā)票專用章印模到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等相關(guān)事宜。
  （二）發(fā)票使用范圍。
  1、試點(diǎn)納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照下列要求使用發(fā)票：
  增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)使用湖北省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票或通用定額發(fā)票；如接受方索取貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
  2、試點(diǎn)納稅人提供非貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按照下列要求使用發(fā)票：
  增值稅一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
  原使用地方稅務(wù)局監(jiān)制的客運(yùn)出租車發(fā)票、城市客運(yùn)出租汽車燃料附加費(fèi)發(fā)票、公路內(nèi)河旅客運(yùn)輸發(fā)票、公路內(nèi)河旅客運(yùn)輸發(fā)票（帶條碼）、通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，統(tǒng)一使用由湖北省國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的上述發(fā)票。
  （三）發(fā)票開具方式。
  增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，統(tǒng)一通過貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具。
  增值稅一般納稅人提供非貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅應(yīng)稅行為，統(tǒng)一通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。
  增值稅一般納稅人既提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，又提供非貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)分別通過貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)和增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。
  對(duì)原使用自有經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)開具發(fā)票的，保持原有發(fā)票開具方式。
  原使用網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票的（已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的除外），自2012年12月1日起統(tǒng)一通過湖北省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)開具。
  對(duì)原使用稅控收款機(jī)開具發(fā)票的（已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的除外），如納稅人具備網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票條件，自2012年12月1日起統(tǒng)一通過湖北省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)開具；尚不具備條件的可以通過湖北省國(guó)家稅務(wù)局提供的通用機(jī)打發(fā)票軟件開具或使用通用定額發(fā)票。
  （四）冠名發(fā)票的辦理。
  原使用冠名發(fā)票的試點(diǎn)納稅人可自2012年9月30日起攜帶下列資料到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理印有企業(yè)名稱發(fā)票行政許可：
  1、稅務(wù)行政許可申請(qǐng)書（原件）1份；
  2、印制帶有企業(yè)名稱發(fā)票申請(qǐng)表（原件）1式2份；
  3、根據(jù)規(guī)定設(shè)計(jì)的擬印制的發(fā)票式樣1式2份；
  4、原營(yíng)業(yè)稅期間所使用的發(fā)票（原件）1份。
  （五）發(fā)票管理其他事項(xiàng)
  1、試點(diǎn)納稅人領(lǐng)購(gòu)現(xiàn)有國(guó)稅發(fā)票的，發(fā)票工本費(fèi)按照湖北省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)票工本費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
  2、試點(diǎn)納稅人領(lǐng)購(gòu)湖北省客運(yùn)出租車發(fā)票等7種新增國(guó)稅發(fā)票，發(fā)票工本費(fèi)待省物價(jià)局、省財(cái)政廳核定工本費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后，依其核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
  3、為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，對(duì)符合小型微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人免收2012年12月1日至2014年12月31日期間的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。對(duì)增值稅納稅人初次購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用、繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。