湖北省地方稅務(wù)局 鄂地稅發(fā)[2016]37號 湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于落實推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革若干稅收措施的通知

湖北省地方稅務(wù)局
湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于落實推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革若干稅收措施的通知
鄂地稅發(fā)[2016]37號

  湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于落實推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革若干稅收措施的通知
  鄂地稅發(fā)[2016]37號
  全文有效
  2016年2月26日
  各市、州、林區(qū)、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局：
  為全面貫徹黨中央、國務(wù)院推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大決策部署，落實好中央和省委省政府“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大任務(wù)，實現(xiàn)全省十三五“率先、進位、升級、奠基”目標(biāo)，充分發(fā)揮地稅部門的職能作用，促進全省經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效，根據(jù)國家有關(guān)稅收政策原則，現(xiàn)提出如下支持和服務(wù)五大任務(wù)的稅收措施，請結(jié)合實際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
  一、推進企業(yè)優(yōu)化重組，積極穩(wěn)妥去產(chǎn)能
  （一）推進企業(yè)改制重組。對企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。
  （二）支持企業(yè)妥善處置資產(chǎn)。對企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按相關(guān)法律法規(guī)妥善安置原企業(yè)全部職工，且簽訂不少于三年勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，減半征收契稅。
  （三）支持企業(yè)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
  （四）支持企業(yè)改制上市。符合條件的國有企業(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值（獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對價部分除外），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金。
  （五）鼓勵吸納安置下崗失業(yè)人員。對符合規(guī)定條件的企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)按每人每年5200元定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。
  （六）支持小微企業(yè)發(fā)展。對營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅營業(yè)額不超過9萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對納稅人月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的，免征教育費附加、地方教育附加。
  二、引導(dǎo)住房合理消費，有序發(fā)展去庫存
  （七）擴大自住和改善型住房需求。將我省普通住房面積標(biāo)準(zhǔn)由140平方米，調(diào)整為144平方米。積極支持二手房市場，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
  （八）減輕低收入家庭住房負(fù)擔(dān)。對符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。
  （九）鼓勵發(fā)展公共租賃住房。對公共租賃住房建設(shè)期間及建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征公共租賃住房經(jīng)營管理單位建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅。對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公共租賃住房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。單位和個人捐贈住房作為公共租賃住房，對其公益性捐贈支出，符合稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
  （十）扶持改造安置住房。對改造安置住房（含其它項目中配套建造安置住房）建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅。對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。
  （十一）支持棚戶區(qū)改造。對棚改選擇貨幣化安置居民購置普通商品住房，購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契稅。選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅。購房成交價格超過貨幣補償或需繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，差價部分按本《通知》第七條規(guī)定執(zhí)行。
  三、支持資本市場建設(shè)，防范風(fēng)險去杠桿
  （十二）支持信用擔(dān)保機構(gòu)發(fā)展。對符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)，從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1% 的比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入 50% 的比例計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
  （十三）緩解中小企業(yè)融資困難。對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。對金融機構(gòu)的無息、貼息貸款合同，免征印花稅。對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，在售后回租合同期滿后，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
  （十四）積極推進信用融資。加強社會信用體系建設(shè)和應(yīng)用，穩(wěn)步推進“納稅信用貸”，緩解小微企業(yè)融資難問題。支持小額貸款公司規(guī)范發(fā)展，加大行業(yè)涉稅信息傳遞、比對和政策落實力度，對經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的小額貸款公司簽訂的借款合同不征收印花稅。
  （十五）大力發(fā)展股權(quán)融資。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
  （十六）支持企業(yè)新三板上市。個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
  四、實施減稅便民措施，多措并舉降成本
  （十七）深化行政審批制度改革。按照簡政放權(quán)、放管結(jié)合的原則，減少行政審批事項，不斷優(yōu)化稅收服務(wù)；全面開展行政權(quán)力事項和責(zé)任事項清理，厘清各級稅收權(quán)力，劃分責(zé)任邊界，增強稅收執(zhí)法的透明度。
  （十八）優(yōu)化辦稅服務(wù)。積極推進“三證合一、一照一碼”登記制度改革，創(chuàng)新國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)模式，推行辦稅事項省內(nèi)通辦，自助辦稅，網(wǎng)上辦稅等多元化辦稅服務(wù)方式，進一步增強辦稅便利性。
  （十九）落實結(jié)構(gòu)性減稅政策。大力推進營改增改革，認(rèn)真落實各項稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格執(zhí)行停征堤防費、地方文化事業(yè)建設(shè)費和價格調(diào)節(jié)基金政策。加快推進資源稅從價計征改革，積極推動清費正稅，降低企業(yè)成本。
  （二十）免收證照類工本費。對納稅人辦理稅務(wù)登記證免收工本費。除按納稅人要求印制的冠名發(fā)票外，領(lǐng)取發(fā)票一律不收取工本費。納稅人在辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事項時，領(lǐng)用、打印、復(fù)印有關(guān)涉稅資料，一律實行零收費。
  （二十一）簡并申報繳稅次數(shù)。隨增值稅小規(guī)模納稅人繳納的增值稅、消費稅附征的城市建設(shè)維護稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。隨增值稅、消費稅附征的城市建設(shè)維護稅、教育費附加免于零申報。符合條件的小型微利企業(yè)，實行按季度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。對于采取簡易申報方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期可不辦理申報手續(xù)，實行以繳代報。
  （二十二）服務(wù)“走出去”企業(yè)。配合“一帶一路”和國際產(chǎn)能和裝備制造合作等重要戰(zhàn)略，落實好相關(guān)服務(wù)措施。對重點企業(yè)實施上門服務(wù)，宣傳落實稅收協(xié)定，梳理境外稅收風(fēng)險事項，加強涉稅爭議雙邊協(xié)商。
  五、鼓勵創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，精準(zhǔn)發(fā)力補短板
  （二十三）推進實施人才戰(zhàn)略。深入實施“千人計劃”和“百人計劃”，對國家“千人計劃”引進的海外高層次人才回國（來華）時取得的一次性補助（視同國家獎金），免征個人所得稅；對我省“百人計劃”引進的海外高層次人才來鄂時取得的省政府獎勵或獎勵性津貼，以及來鄂時取得的一次性補助，可視同國家獎金，免征個人所得稅。
  （二十四）支持企業(yè)自主創(chuàng)新。對企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。允許加計扣除的研發(fā)費用包括人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，以及其他相關(guān)費用。
  （二十五）支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。對經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟實體，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法對最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由不低于6%降為不低于5%；取消具有?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例要求等。
  （二十六）支持科技成果轉(zhuǎn)化。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
  （二十七）鼓勵企業(yè)內(nèi)部挖潛。對企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。對企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
  （二十八）鼓勵重點行業(yè)加速折舊。對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，以及輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
  （二十九）鼓勵服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新。在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)，推廣技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將享受政策的企業(yè)范圍由服務(wù)外包擴大到高技術(shù)、高附加值的其他服務(wù)行業(yè)，給予減按15%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，對職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分據(jù)實稅前扣除。
  （三十）支持要素市場建設(shè)。對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。