福建省廈門市國家稅務局 廈國稅外〔1998〕39號 廈門市國家稅務局轉發(fā)財政部、對外貿易經(jīng)濟合作部、國家稅務總局關于1993年12月 31日前批準成立的外商投資企業(yè)有關稅收政策問題的通知

福建省廈門市國家稅務局
廈門市國家稅務局轉發(fā)財政部、對外貿易經(jīng)濟合作部、國家稅務總局關于1993年12月 31日前批準成立的外商投資企業(yè)有關稅收政策問題的通知
廈國稅外〔1998〕39號

  廈門市國家稅務局轉發(fā)財政部、對外貿易經(jīng)濟合作部、國家稅務總局關于1993年12月 31日前批準成立的外商投資企業(yè)有關稅收政策問題的通知
  廈國稅外〔1998〕39號
  全文有效
  1998-12-22
  涉外稅收管理局、各區(qū)局、各相關企業(yè)：
  現(xiàn)將財政部、對外貿易經(jīng)濟合作部、國家稅務總局《關于1993年1 2月31日前批準成立的外商投資企業(yè)有關稅收政策問題的通知》[財稅字(98)184號]轉發(fā)給你們，并補充通知如下，請一并貫徹執(zhí)行：
  一、19 93年1 2月31日以前批準設立的外商投資企業(yè)超稅負返還政策執(zhí)行到1 9 98年底，不再延長，收尾清算工作應嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)超稅負返還政策及收尾工作有關問題的通知》【國稅發(fā)(98)9 2號文】的有關規(guī)定。
  二、對1 994年1月1日以后批準設立的外商投資企業(yè)出口貨物一律執(zhí)行“免、抵、退”稅辦法
  三、對外商投資企業(yè)收購鰻魚加工出口在計算“免、抵、退”稅時，其進項稅額按照“以銷定耗”的辦法計算，即以當期實現(xiàn)的銷售數(shù)量，按不高于1：1.5的比例計算準以抵扣的鰻魚數(shù)量；對購進羽毛等原料生產(chǎn)羽絨制品的外商投資企業(yè)，根據(jù)當期實現(xiàn)的銷售金額，按不高于1：0.5的比例予以計算可以抵扣的進項稅額。企業(yè)當期不予抵扣的進項稅額，應轉入銷售成本，待年終清算時作相應調整。
  四、實行“免、抵、退”稅辦法的外商投資企業(yè)，將貨物報關出口后應在當月作銷售收入帳，并依照出口貨物離岸價和貨物適用的征退稅率差(征稅率一退稅率)計提銷項稅額、按月申報納稅。其會計處理部分調整如下：
  銷售出口貨物時：
  借：銀行存款或應收帳款
  貸：產(chǎn)品銷售收入
  同時，計提銷項稅金
  借：產(chǎn)品銷售成本
  貸：應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 出口貨物離岸價×(征稅率～退稅率)
  企業(yè)出口貨物如果以CIF價或C＆F價等成交，可以實際成交的價格入銷售帳，但應以FOB價計提銷項稅金。
  五、企業(yè)每個月的出口貨物在出口單證收集齊全后，應按月?lián)嵦顖蟆渡a(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免抵退稅申報表》，報涉外稅收管理處審核，辦理免抵稅額手續(xù)。當月出口單證未能收集齊全部分，可在三個月內收集并辦理免抵稅額手續(xù)。三個月期滿后涉外稅收管理處根據(jù)國家稅務總局下發(fā)的海關出口貨物報關單電子信息確定企業(yè)每月份的出口額，主管稅務機關據(jù)此檢查企業(yè)相關會計處理和免抵稅額手續(xù)。如有未按規(guī)定時限辦理免抵稅額手續(xù)、未作銷售收入帳或未提銷項稅金等情況的企業(yè)，主管稅務機關應責成企業(yè)限期改正或予以補稅。
  六、以前的文件規(guī)定與本通知有抵觸，以本通知為準。本通知第二條烤鰻和羽絨制品“以銷定耗”辦法可以從1 997年7月1日起執(zhí)行。