福建省廈門市國家稅務(wù)局 廈國稅流〔1999〕20號 廈門市國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額管理的通知

福建省廈門市國家稅務(wù)局
廈門市國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額管理的通知
廈國稅流〔1999〕20號

  廈門市國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額管理的通知
  廈國稅流〔1999〕20號
  全文有效
  1999-03-30
  各直屬局、區(qū)局：
  為了進(jìn)一步規(guī)范增值稅進(jìn)項稅額管理，便于納稅人正確辦理納稅申報，強(qiáng)化管征，現(xiàn)根據(jù)省局閩國稅流[1998]l21號文精神，結(jié)合我市的實際情況，對增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額有關(guān)抵扣問題，重申明確如下：
  一、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物，必須在購進(jìn)的貨物驗收入庫并填制國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的入庫憑證，才能申報抵扣進(jìn)項稅額。尚未填制或填寫內(nèi)容不全，或填制非國稅機(jī)關(guān)印制的
  憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視為手續(xù)不全，暫不予抵扣。
  對企業(yè)外購貨物跨市倉庫驗收入庫、借他人倉庫或寄存他人倉庫存放的，其進(jìn)項稅額暫不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額予以抵扣。
  對企業(yè)租用他人倉庫驗收入庫外購貨物的，辦理納稅申報時應(yīng)報送租憑合同及付款憑據(jù)等資料。
  入庫憑證的具體管理辦法另行下發(fā)
  二、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，除另有規(guī)定外，必須在購進(jìn)貨物付款后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額，尚未付清貨款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的，其進(jìn)項稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額予以抵扣。
  三、一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費用支付后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額。對接受應(yīng)稅勞務(wù)但尚未付款的，其進(jìn)項稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額申報抵扣。
  四、一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、支付運(yùn)輸費用（包括代墊運(yùn)輸費用)， 所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)(包括代理業(yè)務(wù))的單位一致，申
  報抵扣進(jìn)項稅額的單位必須與實際支付款項的單位一致，才能申報抵扣進(jìn)項稅額。
  對以現(xiàn)金支付外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及運(yùn)輸費用的，單批貨物或勞務(wù)價稅合計超過5萬元的，其進(jìn)項稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額予以抵扣。
  五、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位或小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票的，可按普通發(fā)票上注明的價款計算進(jìn)項稅額，對向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)個人收購免稅的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)開具“收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票”并按“收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票”的內(nèi)容填寫齊全，方可申報抵扣進(jìn)項稅額。
  六、企業(yè)外購貨物所支付的運(yùn)輸費用，隨其外購貨物在驗收入庫或付款的，才能申報抵扣進(jìn)項稅額。，隨其外購貨物發(fā)生的運(yùn)輸費用，企業(yè)在財務(wù)上處理時，應(yīng)與外購貨物在同一張記賬憑證上作相應(yīng)的會計分錄。對支付運(yùn)輸費后，不能與外購貨物在同一張記帳憑證上作相應(yīng)會計處理時，可在支付運(yùn)輸費用的會計憑證及其外購貨物的憑證上互注載明，以便核查。
  七、企業(yè)委托或接受委托代(經(jīng))銷或加工的業(yè)務(wù)，應(yīng)在委托或接受委托之前，將代（經(jīng)）銷或加工的協(xié)議書的具體情況包括品種、數(shù)量、金額等，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備，并及時進(jìn)行有關(guān)的會計核算，銷售未按規(guī)定辦理納稅申報的，一經(jīng)查處發(fā)現(xiàn)的，視企業(yè)進(jìn)行帳外經(jīng)營，按有關(guān)規(guī)定處理。
  八、非正常損失的購進(jìn)貨物，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成員所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。其計算公式為：
  該批貨物的實際成本—該批貨物變買收回價值
  進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝（––––––––––––––––––）
  該批貨物的實際成×該批貨物的進(jìn)項稅額
  對事實上已形成的報廢，而企業(yè)尚未變賣或作財務(wù)處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計算“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”時，可暫不考慮該批貨物變賣收回價值。
  企業(yè)發(fā)生的損失，是正常損失還是非正常損失的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
  正常損失應(yīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，金額在十萬元以下的由各直屬局、區(qū)局審批確定，金額在十萬元以上的由市局審批確定。
  九、對企業(yè)當(dāng)期申報抵扣的金額較大或大宗的貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)實地對企業(yè)資金運(yùn)作、實物、帳戶進(jìn)行專題核查。對企業(yè)存貨應(yīng)定期不定期進(jìn)行專項或全面、分品種或分大類的清查。對已構(gòu)成損失的報廢的物資，主管稅。務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令進(jìn)行清理，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，以防止企業(yè)帳外經(jīng)營。
  十、本通知自一九九九年六月一日起執(zhí)行，未盡事宜，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。