安徽省國家稅務(wù)局 皖國稅發(fā)[1997]162號(hào) 安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對異常申報(bào)企業(yè)增值稅管理的通知

安徽省國家稅務(wù)局
安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對異常申報(bào)企業(yè)增值稅管理的通知
皖國稅發(fā)[1997]162號(hào)

  安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對異常申報(bào)企業(yè)增值稅管理的通知
  皖國稅發(fā)[1997]162號(hào)
  全文有效
  1997年8月6日
  各地、市國家稅務(wù)局：
  近年來，增值稅一般納稅人異常申報(bào)問題比較突出，其原因是多方面的，但管理不嚴(yán)是一個(gè)重要原因。為切實(shí)加強(qiáng)對異常申報(bào)企業(yè)的增值稅管理，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
  一、加強(qiáng)一般納稅人資格管理
  1．一般納稅人認(rèn)定要從嚴(yán)審核，嚴(yán)格把關(guān)。從1997年7月1日起，對下列企業(yè)不得認(rèn)定為一般納稅人：
  (1)年銷售額20萬元(含)以下的工業(yè)企業(yè)；
  (2)年銷售額50萬元(含)以下的商業(yè)企業(yè)。
  2．對已認(rèn)定的一般納稅人在年審時(shí)要進(jìn)行認(rèn)真清理，不符合條件的，應(yīng)嚴(yán)格按 規(guī)定限期整頓；有下列情況之一的，取消一般納稅人資格：
  (1)認(rèn)定為一般納稅人后一年(含)以上無銷售業(yè)務(wù)的；
  (2) 年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下以現(xiàn)金交易為主的商業(yè)企業(yè)；
  (3)無固定經(jīng)營場所的；
  (4)連續(xù)半年以上異常申報(bào)又無正當(dāng)理由的。
  納稅人被取消一般納稅人資格后，三年內(nèi)不得再重新認(rèn)定為一般納稅人。
  二、加強(qiáng)申報(bào)管理
  1．對連續(xù)三個(gè)月以上異常申報(bào)的A類納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)，主管國稅機(jī)關(guān)可 要求其加報(bào)《增值稅(專用／普通)發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅(專用發(fā)票／收購發(fā)票／運(yùn)輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表》。
  2．對連續(xù)三個(gè)月以上異常申報(bào)的B類納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)，主管國稅機(jī)關(guān)可 要求其加報(bào)已開具的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票存根聯(lián)和增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)完稅憑證的復(fù)印件等附報(bào)資料。
  三、加強(qiáng)銷項(xiàng)稅金管理
  1．對連續(xù)三個(gè)月以上異常申報(bào)的一般納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對其銷項(xiàng)憑證的管理，要求納稅人在已開具的專用發(fā)票、普通發(fā)票存根聯(lián)的右上角逐份注明申報(bào)納稅時(shí)間及記賬憑證號(hào)碼，以便稽核檢查和進(jìn)行監(jiān)控。
  2．一般納稅人當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額在以后月份申報(bào)納稅的，一經(jīng)查出，按規(guī)定從 嚴(yán)處理。
  3．一般納稅人發(fā)生混合銷售、兼營業(yè)務(wù)，在申報(bào)納稅前必須提供有關(guān)資料，向主管國稅機(jī)關(guān)申請明確適用稅種。凡未提出申請?jiān)斐缮俳辉鲋刀惖?，除按?guī)定補(bǔ)征增值稅外，還應(yīng)按征管法的規(guī)定予以處罰。
  4．一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，造成異常申報(bào) 的，主管國稅機(jī)關(guān)可按增值稅條例及細(xì)則的規(guī)定核定其銷售額。
  5．一般納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)，造成一方或雙方異常申報(bào)的，主管國稅機(jī)關(guān)可按照征管法規(guī)定調(diào)整其計(jì)稅銷售額或進(jìn)項(xiàng)稅額。
  四、加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅金管理
  1．對連續(xù)三個(gè)月以上異常申報(bào)的一般納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)項(xiàng)憑證的 管理，對工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，要求在其右上角逐份注明入庫時(shí)間、入庫憑證所在的記賬憑證的號(hào)碼；對工業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，要求在其右上角逐份注明付款時(shí)間、付款憑證所在的記賬憑證的號(hào)碼。納稅人將不符合抵扣時(shí)限的進(jìn)項(xiàng)憑證提前申報(bào)扣稅的，查出后除將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額剔除外，還應(yīng)在該抵扣聯(lián)上加蓋“不予扣稅”戳記，以后不得再申報(bào)抵扣。
  2．商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，凡用現(xiàn)金付款的，在取得增值稅專用發(fā)票的 同時(shí)，還應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算的要求，取得銷售方開具的加蓋財(cái)務(wù)專用章的現(xiàn)金收款收據(jù)，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
  3．對一般納稅人用于扣稅的運(yùn)輸發(fā)票，主管國稅機(jī)關(guān)可要求其在運(yùn)輸發(fā)票的右上角注明該筆運(yùn)輸業(yè)務(wù)所涉及的貨物購銷發(fā)票所在的記賬憑證號(hào)碼。凡只有運(yùn)輸發(fā)票沒有貨物發(fā)票，或貨物購銷發(fā)票與運(yùn)輸發(fā)票不符的，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  五、加強(qiáng)發(fā)票管理
  對異常申報(bào)的一般納稅人使用的專用發(fā)票、普通發(fā)票一律實(shí)行驗(yàn)舊供新，從嚴(yán)控制。發(fā)售發(fā)票時(shí)，主管國稅機(jī)關(guān)可要求納稅人提供已開具發(fā)票的存根聯(lián)、《納稅申報(bào)表》及銷售明細(xì)賬，進(jìn)行查驗(yàn)核對；凡已開具的發(fā)票未申報(bào)納稅的，應(yīng)停供發(fā)票，并移交稽查分局查處。對異常申報(bào)的一般納稅人使用的專用發(fā)票，可根據(jù)情況實(shí)行代管監(jiān)開辦法。
  六、加強(qiáng)日?；?
  各地要分行業(yè)或企業(yè)建立健全納稅指標(biāo)的正常峰值，加強(qiáng)對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、申報(bào)納稅情況的監(jiān)控。征收期后，主管國稅機(jī)關(guān)要組織人員進(jìn)行日?；?。日常稽核可根據(jù)情況分一級(jí)稽核和二級(jí)稽核。一級(jí)稽核主要是根據(jù)申報(bào)資料，對納稅申報(bào)的應(yīng)納稅額進(jìn)行算術(shù)核實(shí)，計(jì)算統(tǒng)計(jì)銷售額變動(dòng)比率、稅負(fù)率與正常峰值進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)申報(bào)異常的，作為二級(jí)稽核的對象；二級(jí)稽核主要是驗(yàn)證發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)合法性，運(yùn)用“全國丟失、被盜專用發(fā)票查詢系統(tǒng)”對抵扣聯(lián)進(jìn)行抽查，核對《增值稅納稅申報(bào)表》、附表以及發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)用存原始記錄的對應(yīng)關(guān)系，并采用存貨變動(dòng)分析等簡捷方法對異常情況作進(jìn)一步分析?；撕?，已查實(shí)的問題，按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款；不能查實(shí)的，移交稽查分局進(jìn)行檢查。
  七、加大稽查力度
  各地要把異常申報(bào)納稅人作為檢查重點(diǎn)，增加稽查頻率。各市、縣稽查分局要根 據(jù)本地異常申報(bào)納稅人情況列出日?；橛?jì)劃，集中力量，開展檢查，其中對連續(xù)三個(gè)月以上的異常申報(bào)的納稅人要全面進(jìn)行稽查。查出問題，要按規(guī)定從嚴(yán)處罰，以儆效尤。
  八、加強(qiáng)對納稅人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)
  各地要繼續(xù)抓好對一般納稅人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，重點(diǎn)是培訓(xùn)企業(yè)的法人代表、財(cái) 會(huì)人員和辦稅人員，以增強(qiáng)其納稅意識(shí)；對企業(yè)辦稅人員培訓(xùn)后要組織考試，考試合格的發(fā)給“辦稅合格證”，沒有合格證的辦稅人員，不得辦理納稅事宜。