安徽省國(guó)家稅務(wù)局 皖國(guó)稅函[2002]280號(hào) 安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行預(yù)征結(jié)算征稅辦法的電力企業(yè)增值稅管理若干問(wèn)題的通知

安徽省國(guó)家稅務(wù)局
安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行預(yù)征結(jié)算征稅辦法的電力企業(yè)增值稅管理若干問(wèn)題的通知
皖國(guó)稅函[2002]280號(hào)

  

  安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行預(yù)征結(jié)算征稅辦法的電力企業(yè)增值稅管理若干問(wèn)題的通知
  皖國(guó)稅函[2002]280號(hào)
全文有效
各市國(guó)家稅務(wù)局：
最近，省局在對(duì)全省實(shí)行預(yù)征結(jié)算征稅辦法的電力企業(yè)進(jìn)行增值稅年度結(jié)算調(diào)查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一些電力公司存在納稅申報(bào)時(shí)間不統(tǒng)一、申報(bào)數(shù)據(jù)填列有誤、銷項(xiàng)稅額核算和申報(bào)依據(jù)不銜接、《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)計(jì)表）填報(bào)不規(guī)范等問(wèn)題。為進(jìn)一規(guī)范全省實(shí)行預(yù)征結(jié)算征稅辦法的電力企業(yè)的增值稅管理，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、關(guān)于納稅申報(bào)時(shí)間問(wèn)題根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》，考慮到增值稅預(yù)征環(huán)節(jié)的電力企業(yè)填報(bào)《統(tǒng)計(jì)表》報(bào)送時(shí)間滯后，為準(zhǔn)確反映和計(jì)算電力企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)稅額，增值稅結(jié)算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)時(shí)間最遲為次月的25日。
二、關(guān)于預(yù)征稅款申報(bào)填列問(wèn)題增值稅結(jié)算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)在填列納稅申報(bào)表時(shí)，預(yù)征環(huán)節(jié)應(yīng)預(yù)征的增值稅稅款填列在增值稅納稅申報(bào)表的第19欄。并相應(yīng)增加增值稅納稅申報(bào)表的第21欄“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)”和第24欄“應(yīng)抵扣稅款合計(jì)數(shù)”。
三、關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具和記帳問(wèn)題電力企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)繳納增值稅。鑒于電力產(chǎn)品銷售是通過(guò)電量表進(jìn)行計(jì)算，電力公司之間電量購(gòu)銷需要雙方確認(rèn)并進(jìn)行結(jié)算，為準(zhǔn)確反映電力企業(yè)電力銷售的實(shí)際情況，保證及時(shí)申報(bào)納稅，增值稅結(jié)算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)向購(gòu)電單位開具增值稅專用發(fā)票的日期不應(yīng)遲于購(gòu)銷雙方電量結(jié)算單據(jù)的簽定日期，同時(shí)將電量結(jié)算表原件作為開具增值稅專用發(fā)票的依據(jù)，不得分開裝訂。
企業(yè)財(cái)務(wù)銷售明細(xì)帳必須根據(jù)增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行記帳，記帳原始憑證為增值稅專用發(fā)票和電量結(jié)算單據(jù)原件。
四、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的管理問(wèn)題增值稅預(yù)征環(huán)節(jié)的發(fā)、供電企業(yè)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)電力企業(yè)在《統(tǒng)計(jì)表》中填報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)逐筆逐票進(jìn)行審核，對(duì)不符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額不得違規(guī)同意抵扣，并從《統(tǒng)計(jì)表》中剔除。經(jīng)市核同意上報(bào)匯總抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的審核人員應(yīng)在《統(tǒng)計(jì)表》上簽字、并加蓋主管國(guó)稅機(jī)關(guān)印章（單位公章）。增值稅結(jié)算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在審核發(fā)、供電預(yù)征環(huán)節(jié)報(bào)送的《統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，對(duì)存在涂改數(shù)字、未加蓋單位公章、審核人員未簽字、表內(nèi)內(nèi)容填寫不全情形之一的，應(yīng)責(zé)令其重新填報(bào)；對(duì)未按規(guī)定填報(bào)的，不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。
特此通知。