安徽省國家稅務(wù)局 皖國稅函[2002]280號 安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于實行預(yù)征結(jié)算征稅辦法的電力企業(yè)增值稅管理若干問題的通知

安徽省國家稅務(wù)局
安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于實行預(yù)征結(jié)算征稅辦法的電力企業(yè)增值稅管理若干問題的通知
皖國稅函[2002]280號

  

  安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于實行預(yù)征結(jié)算征稅辦法的電力企業(yè)增值稅管理若干問題的通知
  皖國稅函[2002]280號
全文有效
各市國家稅務(wù)局：
最近，省局在對全省實行預(yù)征結(jié)算征稅辦法的電力企業(yè)進(jìn)行增值稅年度結(jié)算調(diào)查的過程中，發(fā)現(xiàn)一些電力公司存在納稅申報時間不統(tǒng)一、申報數(shù)據(jù)填列有誤、銷項稅額核算和申報依據(jù)不銜接、《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》（以下簡稱統(tǒng)計表）填報不規(guī)范等問題。為進(jìn)一規(guī)范全省實行預(yù)征結(jié)算征稅辦法的電力企業(yè)的增值稅管理，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于納稅申報時間問題根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》，考慮到增值稅預(yù)征環(huán)節(jié)的電力企業(yè)填報《統(tǒng)計表》報送時間滯后，為準(zhǔn)確反映和計算電力企業(yè)的進(jìn)銷項稅額，增值稅結(jié)算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)的增值稅納稅申報時間最遲為次月的25日。
二、關(guān)于預(yù)征稅款申報填列問題增值稅結(jié)算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)在填列納稅申報表時，預(yù)征環(huán)節(jié)應(yīng)預(yù)征的增值稅稅款填列在增值稅納稅申報表的第19欄。并相應(yīng)增加增值稅納稅申報表的第21欄“進(jìn)項稅額合計數(shù)”和第24欄“應(yīng)抵扣稅款合計數(shù)”。
三、關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具和記帳問題電力企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間申報繳納增值稅。鑒于電力產(chǎn)品銷售是通過電量表進(jìn)行計算，電力公司之間電量購銷需要雙方確認(rèn)并進(jìn)行結(jié)算，為準(zhǔn)確反映電力企業(yè)電力銷售的實際情況，保證及時申報納稅，增值稅結(jié)算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)向購電單位開具增值稅專用發(fā)票的日期不應(yīng)遲于購銷雙方電量結(jié)算單據(jù)的簽定日期，同時將電量結(jié)算表原件作為開具增值稅專用發(fā)票的依據(jù)，不得分開裝訂。
企業(yè)財務(wù)銷售明細(xì)帳必須根據(jù)增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行記帳，記帳原始憑證為增值稅專用發(fā)票和電量結(jié)算單據(jù)原件。
四、關(guān)于進(jìn)項稅額抵扣的管理問題增值稅預(yù)征環(huán)節(jié)的發(fā)、供電企業(yè)的主管國稅機關(guān)對電力企業(yè)在《統(tǒng)計表》中填報的進(jìn)項稅額，應(yīng)逐筆逐票進(jìn)行審核，對不符合抵扣條件的進(jìn)項稅額不得違規(guī)同意抵扣，并從《統(tǒng)計表》中剔除。經(jīng)市核同意上報匯總抵扣進(jìn)項稅額的，主管國稅機關(guān)的審核人員應(yīng)在《統(tǒng)計表》上簽字、并加蓋主管國稅機關(guān)印章（單位公章）。增值稅結(jié)算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)的主管國稅機關(guān)在審核發(fā)、供電預(yù)征環(huán)節(jié)報送的《統(tǒng)計表》時，對存在涂改數(shù)字、未加蓋單位公章、審核人員未簽字、表內(nèi)內(nèi)容填寫不全情形之一的，應(yīng)責(zé)令其重新填報；對未按規(guī)定填報的，不得作為抵扣進(jìn)項稅額的依據(jù)。
特此通知。