《重慶市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅核定征收管理辦法（試行）》

大天二 · 發(fā)表于 2020-4-2 15:29:56

重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布

《重慶市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅核定征收管理辦法（試行）》的公告

重慶市地方稅務(wù)局公告 2012年第7號

原文鏈接：http://chongqing.chinatax.gov.cn/cqtax/zcwj/zxwj/201908/t20190820_294397.html

（根據(jù)《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于公布部分條款失效廢止、全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（重慶地方稅務(wù)局公告2017第3號）廢止第十條、廢止第十二條中“已審定的《申請認(rèn)定表》或者”；根據(jù)《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第3號）對本文涉及機(jī)構(gòu)名稱變更的地方進(jìn)行了修改。）

　　為進(jìn)一步規(guī)范我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅核定征收管理，根據(jù)稅收征管法、土地增值稅條例以及財政部國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，特制定《重慶市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅核定征收管理辦法（試行）》?，F(xiàn)予發(fā)布。

　　特此公告。

　　二○一二年十一月七日

　　重慶市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

　　土地增值稅核定征收管理辦法（試行）

　　第一章總則

　　第一條為進(jìn)一步規(guī)范我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅核定征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，特制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于我市范圍內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)負(fù)有土地增值稅納稅義務(wù)的單位（以下簡稱納稅人）。

　　第三條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、公開、公正的原則，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅核定征收管理做到程序合法、手續(xù)完備。

　　第四條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的核定征收方式，依法申報繳納土地增值稅。對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的核定征收方式有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，可調(diào)整有異議事項(xiàng)。

　　第二章核定征收的處理

　　第五條凡納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入和扣除項(xiàng)目憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房地產(chǎn)項(xiàng)目增值額，有下列情形之一的，可實(shí)行核定征收土地增值稅。

　?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。ǘ┥米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　?。ㄈ╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或者扣除項(xiàng)目金額的；

　　（四）申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

　　（五）符合土地增值稅清算（以下簡稱清算）條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的。

　　第六條核定征收土地增值稅應(yīng)當(dāng)首先采用定率征收方式，確實(shí)無法實(shí)施定率征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)方可采用定額征收方式。

　?。ㄒ唬┒收魇蘸硕ㄒ罁?jù)應(yīng)當(dāng)順次選擇以下方法：

　　1.按照核實(shí)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的方法核定；

　　2.按照核實(shí)建造成本、費(fèi)用加合理利潤的方法核定；

　　3.按照合理方法計(jì)算和推定納稅人房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或者房地產(chǎn)建造成本核定。

　?。ǘ┒~征收核定依據(jù)應(yīng)當(dāng)順次選擇以下方法：

　　1.參照納稅人相近清算房地產(chǎn)項(xiàng)目的稅負(fù)水平核定；

　　2.參照當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人稅負(fù)水平核定；

　　3.按照其它合理的方法核定。

　　采用前款中所列一種方法不足以準(zhǔn)確核定應(yīng)納稅額時，可同時采用兩種以上的方法核定。

　　第七條土地增值稅核定征收率區(qū)分不同類型房地產(chǎn)分別確定，按照市局相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　第八條定率征收土地增值稅，按下列公式計(jì)算應(yīng)納稅額：

　　應(yīng)納土地增值稅額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入額×核定征收率

　　或者，應(yīng)納土地增值稅額＝房地產(chǎn)建造成本及費(fèi)用額×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）×核定征收率

　　第三章核定征收的管理程序

　　第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓清算環(huán)節(jié)，進(jìn)行土地增值稅核定征收審核認(rèn)定，不得在預(yù)征環(huán)節(jié)事前認(rèn)定。

　　第十條納稅人在清算申報期內(nèi)認(rèn)為屬于本辦法第五條規(guī)定的相關(guān)情形，可主動提請核定征收，具體程序如下：

　　（一）納稅人應(yīng)在清算申報期限屆滿前，向主管稅務(wù)所填報《土地增值稅核定征收申請認(rèn)定表》（以下簡稱《申請認(rèn)定表》）。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)所應(yīng)當(dāng)在受理《申請認(rèn)定表》后三十個工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)和初審，提出處理意見后報區(qū)縣稅務(wù)局審核認(rèn)定。

　　（三）區(qū)縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在收到《申請認(rèn)定表》后二十個工作日內(nèi)，完成核定征收審核認(rèn)定。

　　第十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行清算審核時，無法準(zhǔn)確實(shí)施查賬征收的，可責(zé)成納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送相關(guān)涉稅資料。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)報送相關(guān)涉稅資料，或者報送的相關(guān)資料，經(jīng)認(rèn)定仍不足以準(zhǔn)確實(shí)施查賬征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施核定征收，具體程序如下：

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，責(zé)成納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送相關(guān)涉稅資料。

　?。ǘ┘{稅人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》三十日內(nèi)，按照要求報送相關(guān)涉稅資料。因有不可抗力、司法案件等原因，不能按期報送相關(guān)涉稅資料的，經(jīng)區(qū)縣稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可以延期報送。

　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到納稅人報送的相關(guān)涉稅資料或者《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》提供資料期限屆滿后二十個工作日內(nèi)，進(jìn)行核定征收初審，填列《土地增值稅核定征收審核認(rèn)定表》（以下簡稱《審核認(rèn)定表》），提出處理意見后，報區(qū)縣稅務(wù)局審核認(rèn)定。

　?。ㄋ模﹨^(qū)縣稅務(wù)局應(yīng)在收到《審核認(rèn)定表》后二十個工作日內(nèi)，完成核定征收審核認(rèn)定。

　　第十二條土地增值稅核定征收應(yīng)當(dāng)以區(qū)縣稅務(wù)局名義作出。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到已審定的《申請認(rèn)定表》或者《審核認(rèn)定表》后，應(yīng)當(dāng)在十個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)《核定征收通知書》，責(zé)令納稅人按照已確定的核定征收方式，限期繳納清算稅款，并告知其享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第十三條土地增值稅核定征收應(yīng)當(dāng)集體研究決定，區(qū)縣稅務(wù)局可采用審理委員會、局長辦公會等形式，對核定征收進(jìn)行審核認(rèn)定。

　　第四章征收管理

　　第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地增值稅清算管理規(guī)程的相關(guān)規(guī)定，對已確定核定征收方式的納稅人，進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目清算。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納清算稅款或者提供納稅擔(dān)保。

　　第十五條實(shí)行核定征收土地增值稅的納稅人清算后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，在計(jì)征土地增值稅時，不得改變征收方式。

　　第五章附則

　　第十六條對違反本辦法規(guī)定的行為，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十七條本辦法自2012年12月1日起執(zhí)行。

附件：1.

Tax100-土地增值稅核定征收申請認(rèn)定表.doc (22 KB, 下載次數(shù): 493)

2.

Tax100-土地增值稅核定征收審核認(rèn)定表.doc (20.5 KB, 下載次數(shù): 476)