安徽省國家稅務(wù)局 安徽省國家稅務(wù)局公告2016年第7號 安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后增值稅匯總納稅問題的公告

安徽省國家稅務(wù)局
安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后增值稅匯總納稅問題的公告
安徽省國家稅務(wù)局公告2016年第7號

  安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后增值稅匯總納稅問題的公告
  安徽省國家稅務(wù)局公告2016年第7號
  全文有效
  2016.6.24
  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等文件規(guī)定，現(xiàn)對我省已實施增值稅匯總納稅企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后增值稅申報納稅問題公告如下：
  一、增值稅匯總范圍
  增值稅匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)及其下屬分支機構(gòu)（省外分支機構(gòu)除外，下同）發(fā)生銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及提供加工、修理修配勞務(wù)行為實現(xiàn)的增值稅，實行增值稅匯總申報納稅。
  二、增值稅匯總方式
  增值稅匯總納稅企業(yè)按照以前文件規(guī)定的“按銷項稅額比例分?jǐn)偡绞嚼U納增值稅”和《安徽省財政廳 安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于中國工商銀行安徽省分行等企業(yè)營改增后增值稅申報納稅等有關(guān)問題的通知》（財稅法〔2016〕573號）文件規(guī)定的“按應(yīng)稅銷售收入比例分?jǐn)偡绞嚼U納增值稅”，統(tǒng)一調(diào)整為按全部銷售收入比例分?jǐn)偡绞嚼U納增值稅。采用上述方式的增值稅匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)申報時填寫《匯總納稅企業(yè)增值稅分配表》（附件1）。其他增值稅匯總納稅企業(yè)匯總方式按原規(guī)定執(zhí)行。
  三、進(jìn)項稅額的規(guī)定
  （一）購建不動產(chǎn)項目。增值稅匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)及其下屬分支機構(gòu)自2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，發(fā)生不動產(chǎn)在建工程，以及購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定分2年抵扣，統(tǒng)一由總機構(gòu)編制賬薄和相關(guān)臺賬備查，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）規(guī)定填列申報表。
  （二）進(jìn)項稅額的傳遞。按全部銷售收入比例分?jǐn)偡绞嚼U納增值稅的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)取得的進(jìn)項稅額，按月（納稅期限為按季的，可按季）填寫《匯總納稅企業(yè)進(jìn)項稅額傳遞單》（附件2），連同增值稅扣稅憑證的抵扣聯(lián)次傳遞至總機構(gòu)，由總機構(gòu)統(tǒng)一申報抵扣，并裝訂備查。總機構(gòu)應(yīng)將該進(jìn)項稅額（除此條前款規(guī)定的進(jìn)項稅額）填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第8欄“其他”欄次的“稅額”欄中，暫不填寫“金額”欄。
  （三）路橋憑證的抵扣。增值稅匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)及其下屬分支機構(gòu)2016年5月1日至2016年7月31日取得的道路、橋、閘通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)），由總機構(gòu)統(tǒng)一申報抵扣，單獨裝訂成冊備查?？傻挚鄣倪M(jìn)項稅額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定計算，填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第8欄“其他”欄次的“稅額”欄中，暫不填寫“金額”欄。
  四、特殊業(yè)務(wù)的處理。增值稅匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)及其下屬分支機構(gòu)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費由總機構(gòu)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
  五、其他事項
  我省以前年度文件規(guī)定的增值稅匯總納稅企業(yè)增值稅匯總范圍，與本公告第一條不一致的，按本公告規(guī)定的范圍執(zhí)行。
  本公告自2016年8月1日起施行，此前未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
  特此公告。
  附件1：匯總納稅企業(yè)增值稅分配表
  附件2：匯總納稅企業(yè)進(jìn)項稅額傳遞單