安徽省地方稅務局、安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局 安徽省國家稅務局2016年第11號 安徽省地方稅務局、安徽省國家稅務局關(guān)于發(fā)布《安徽省納稅信用管理實施辦法（試行）》的公告

安徽省地方稅務局、安徽省國家稅務局
安徽省地方稅務局、安徽省國家稅務局關(guān)于發(fā)布《安徽省納稅信用管理實施辦法（試行）》的公告
安徽省地方稅務局 安徽省國家稅務局2016年第11號

  安徽省地方稅務局、安徽省國家稅務局關(guān)于發(fā)布《安徽省納稅信用管理實施辦法（試行）》的公告
  安徽省地方稅務局 安徽省國家稅務局2016年第11號
  全文有效
  2016.6.24
  現(xiàn)將《安徽省納稅信用管理實施辦法（試行）》予以發(fā)布，自公布之日起施行。
  特此公告。
  附件: 納稅信用評價指標和評價方式（試行）
  安徽省地方稅務局 安徽省國家稅務局
  2016年6月24日
  安徽省納稅信用管理實施辦法（試行）
  第一章 總 則
  第一條 為規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（2014第40號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》（2014年第48號）、《國家稅務總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（2016年第9號）、《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（2015年第46號）、《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（2015年第85號）、《國家稅務總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（2016年第9號）等規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱納稅信用管理，是指安徽省各級國家稅務局、地方稅務局對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應用等活動。
  第三條 安徽省各級國家稅務局、地方稅務局（以下簡稱稅務機關(guān)）聯(lián)合開展納稅信用評價工作。
  第四條 本辦法適用于已辦理稅務登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)（以下簡稱納稅人）。
  個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由安徽省稅務機關(guān)另行制定。
  扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法由安徽省稅務機關(guān)根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定另行制定。
  第五條 納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。安徽省稅務機關(guān)按照國家稅務總局的統(tǒng)一部署，推動信息化、規(guī)范化的納稅信用管理。
  第六條 全省各級稅務機關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。
  第二章 納稅信用信息采集
  第七條 納稅信用信息采集是指稅務機關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。
  第八條 納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內(nèi)部信息、外部信息。
  納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評價的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。
  稅務內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。
  外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關(guān)部門評價的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息，主要包括從工商、商務、社保、海關(guān)等行政管理部門以及工商聯(lián)、企業(yè)聯(lián)合會等社會組織獲取的信息。
  第九條 納稅信用信息采集工作由省稅務機關(guān)納稅服務部門牽頭組織實施，信息管理部門、征管科技部門等部門做好內(nèi)外部信息采集的支持和配合工作。
  各級稅務機關(guān)及基層分局負責維護納稅信用評價所需的納稅人信用歷史信息、稅務內(nèi)部信息，按期認定稅收不良記錄等，為納稅信息評價工作提供及時、完整的數(shù)據(jù)信息。
  第十條 本辦法第八條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務機關(guān)從稅務管理系統(tǒng)中采集，稅務管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務機關(guān)通過納稅人申報采集；評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評價的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、安徽省公共信用信息共享服務平臺等渠道中采集。
  第十一條 本辦法第八條第三款稅務內(nèi)部信息從稅務管理系統(tǒng)中采集。
  第十二條 本辦法第八條第四款外部信息主要通過稅務管理系統(tǒng)、安徽省公共信用信息共享服務平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。
  第三章 納稅信用評價
  第十三條 納稅人納稅信用級別由稅務機關(guān)每年評價一次，每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果。省國家稅務局、省地方稅務局每期輪流牽頭主辦納稅信用級別評價工作。
  第十四條 納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內(nèi)部信息和外部評價信息。
  年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評（納稅信用評價指標詳見附件）。
  直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。
  第十五條 外部參考信息在年度納稅信用評價結(jié)果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機制。
  第十六條 納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：
  （一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；
  （二）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的；
  （三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；
  （四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；
  （五）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；
  （六）其他不應參加本期評價的情形。
  第十七條 納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。
  第十八條 有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：
  （一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；
  （二）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；
  （三）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；
  （四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關(guān)提供準確稅務資料的。
  第十九條 有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:
  （一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
  （二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
  （三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
  （四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關(guān)依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；
  （五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
  （六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
  （七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
  （八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；
  （九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；
  （十）被各級稅務機關(guān)重大稅收違法案件信息公布（列入黑名單）和稅收違法案件信息曝光的；
  （十一）存在稅務機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。
  上述第八、第九項所稱非正常戶以及D級納稅人，包括我省以及外省、自治區(qū)、直轄市稅務部門認定的非正常戶以及D級納稅人。
  第二十條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：
  （一）由于稅務機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的；
  （二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；
  （三）國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。
  第四章 納稅信用評價結(jié)果的確定及發(fā)布
  第二十一條 納稅信用管理工作由省稅務機關(guān)負責統(tǒng)籌，各市、縣（市、區(qū)）稅務機關(guān)負責組織和具體實施。
  納稅信用管理由各級稅務機關(guān)納稅服務部門負責組織、協(xié)調(diào)，各部門按照職責分工負責具體工作。
  各級稅務機關(guān)應建立納稅信用管理的聯(lián)絡、協(xié)調(diào)機制。
  第二十二條 納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則。納稅人主管稅務機關(guān)負責納稅信用的評價、確定和發(fā)布，上級稅務機關(guān)匯總公布評價結(jié)果。國稅主管稅務機關(guān)、地稅主管稅務機關(guān)應分別發(fā)布評價結(jié)果。各級稅務機關(guān)要積極創(chuàng)造條件為納稅人提供自我查詢服務。
  第二十三條 納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關(guān)申請復評。作出評價的稅務機關(guān)應按本辦法第三章規(guī)定和評價指標進行復核。
  第二十四條 稅務機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整。
  因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務機關(guān)應按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評價結(jié)果和記錄。
  納稅人因第十六條第三、四、五項所列情形解除而向稅務機關(guān)申請補充納稅信用評價的，稅務機關(guān)應按本辦法第三章規(guī)定處理。
  第二十五條 納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務機關(guān)可采取適當方式通知、提醒納稅人。
  第二十六條 稅務機關(guān)對納稅信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：
  （一）主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息；
  （二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息；
  （三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第五章 納稅信用評價結(jié)果的應用
  第二十七條 稅務機關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。
  第二十八條 對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務機關(guān)予以下列激勵措施：
  （一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；
  （二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；
  （三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；
  （四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；
  （五）稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。
  第二十九條 對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十八條的激勵措施。
  第三十條 對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關(guān)應依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十一條的管理措施。
  第三十一條 對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關(guān)應采取以下措施：
  （一）按照本辦法第二十六條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；
  （二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；
  （三）加強出口退稅審核；
  （四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；
  （五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；
  （六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
  （七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；
  （八）稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。
  第六章 附 則
  第三十二條 各級稅務機關(guān)及其工作人員在評價過程中，應秉公執(zhí)法、忠于職守，嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容、標準、程序開展評價工作。
  第三十三條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評價完畢，各級稅務機關(guān)及其工作人員不得擅自將納稅信用級別的評價情況和有關(guān)評價資料向社會公布或泄露給他人。
  第三十四條 本辦法所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。
  第三十五條 市級稅務機關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。
  第三十六條 本辦法自公布之日起施行。2014年12月《安徽省地方稅務局 安徽省國家稅務局關(guān)于印發(fā)<安徽省納稅信用管理實施辦法>的通知》（皖地稅發(fā)〔2014〕107號）同時廢止。
  關(guān)于《安徽省納稅信用管理實施辦法（試行）》公告的解讀
  一、制定《實施辦法》的主要目的
  為貫徹落實黨的十八屆三中全會決定和李克強總理在2014年政府工作報告中強調(diào)的“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）、《國務院關(guān)于印發(fā)＜社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）＞的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）和《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布＜納稅信用管理辦法（試行）＞的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號公告），《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》（2014年第48號）、《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（2015年第46號）、《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（2015年第85號）、《國家稅務總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（2016年第9號）等規(guī)定，安徽省地方稅務局、安徽省國家稅務局聯(lián)合制定和發(fā)布《安徽省納稅信用管理實施辦法（試行）》(以下簡稱《實施辦法》)，以褒揚誠信、懲戒失信，更好地服務于納稅人。
  二、《實施辦法》的主要內(nèi)容
  《實施辦法》共六章36條。第一章《總則》主要明確《實施辦法》制定的依據(jù)、納稅信用管理的內(nèi)容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會信用體系建設(shè)等原則性內(nèi)容。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內(nèi)容、信用信息的組成、數(shù)據(jù)采集來源等，旨在統(tǒng)一納稅信用信息的構(gòu)成和數(shù)據(jù)采集來源。第三章《納稅信用評價》主要明確納稅信用評價的方式、年度指標得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設(shè)定、不參加本期評價、不能評為A級、直接判為D級以及不影響納稅信用評價結(jié)果的情形。第四章《納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布》明確納稅信用評價結(jié)果確定和發(fā)布的責任與時間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價結(jié)果動態(tài)調(diào)整和申請復評等事項。第五章《納稅信用評價結(jié)果的應用》明確稅務機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理的相關(guān)措施。第六章《附則》明確《實施辦法》的施行時間等內(nèi)容。
  三、《實施辦法》部分條款的說明
  （一）關(guān)于適用對象
  《實施辦法》第四條明確本辦法適用對象為已辦理稅務登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。
  （二）關(guān)于管理原則
  《實施辦法》第五條明確對納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則?？陀^公正指納稅信用評價主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標準統(tǒng)一指納稅信用評價在國稅局、地稅局采用統(tǒng)一的評價指標和扣分標準；分級分類指區(qū)分納稅人的信用級別，規(guī)定不同的管理和服務措施；動態(tài)調(diào)整指稅務機關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復核后調(diào)整當期的信用評價結(jié)果。
  （三）關(guān)于經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標及扣分基礎(chǔ)
  經(jīng)常性指標是納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息，包括：涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息；非經(jīng)常性指標是納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務檢查等指標信息，主要指稅務部門開展的納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查信息和稅務稽查信息。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分扣起；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分扣起。
  （四）關(guān)于納稅信用評價周期
  《實施辦法》第十六條規(guī)定，納稅信用評價周期為一個納稅年度。參照企業(yè)所得稅法、《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的相關(guān)規(guī)定，《實施辦法》所稱“納稅年度”為自然年，從1月1日到12月31日。
  （五）關(guān)于不參加本期信用評價的情形
  《實施辦法》第十六條規(guī)定納稅人在評價年度內(nèi)如果有6種情形之一，則不參加本期的信用評價。其中“納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的”是指在評價年度內(nèi)新辦理稅務登記的納稅人?！氨驹u價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的”是指納稅人在評價年度內(nèi)無主營業(yè)務收入申報的，此類情形常見于籌建中、停業(yè)或者歇業(yè)的納稅人等?！耙蛏嫦佣愂者`法被立案查處尚未結(jié)案”，包括稅務機關(guān)立案查處尚未結(jié)案或是司法機關(guān)立案查處尚未結(jié)案的情形，不包括特別納稅調(diào)整調(diào)查。因相關(guān)部門檢查（不包括特別納稅調(diào)整）、審計或者處于復議、訴訟階段尚未結(jié)案的納稅人，在當期評價年度內(nèi)不參與信用評價，但《實施辦法》第二十四條規(guī)定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務機關(guān)申請補充納稅信用評價，稅務機關(guān)應補錄納稅人的信用評價結(jié)果。
  （六）關(guān)于不能評為A級納稅人的情形
  《實施辦法》第十八條規(guī)定了不能評價為A級納稅人的4種情形。第一項“實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結(jié)果。經(jīng)統(tǒng)計分析,納稅人經(jīng)營存續(xù)期平均在3-5年，納稅人實際經(jīng)營后有一個適應期和成長期，依法遵從能力隨存續(xù)時間會逐步提升?！皩嶋H生產(chǎn)經(jīng)營期”自納稅人向稅務機關(guān)申報主營業(yè)務收入和申報繳納相關(guān)稅款之日起計算。第二項“上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的”，與本辦法第三十一條對D級納稅人采取的管理措施第七項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅信用評價結(jié)果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續(xù)時間。第三項“非正常原因”是指排除納稅人正常經(jīng)營，包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。
  （七）關(guān)于不影響納稅人納稅信用評價的情形
  《實施辦法》第二十條規(guī)定了不影響納稅人信用評價的情形，其中，第二項“非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據(jù)的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第八十一條的規(guī)定。
  （八）關(guān)于納稅人信用信息公開的依據(jù)
  稅收征管法實施細則第五條規(guī)定：“為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍”?！都{稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕93號印發(fā))第四條規(guī)定“稅務機關(guān)可以披露納稅人的有關(guān)涉稅信息，主要包括：……納稅信用級別以及定期定額戶的定額等信息”。國務院辦公廳印發(fā)的《2014年政府信息公開工作要點》(國辦發(fā)〔2014〕12號)強調(diào)要“推進行政處罰信息公開”，“推動公共監(jiān)管信息公開”，特別是“依法公開行政機關(guān)在行政管理中掌握的信用信息，以政務誠信示范引領(lǐng)全社會誠信建設(shè)”。因此，《實施辦法》第十三條明確稅務機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，第二十六條稅務機關(guān)對年度納稅信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放是有依據(jù)的?！坝行蜷_放”并非指全部主動向社會公開，納稅信用信息的發(fā)布主要有四種渠道：社會共享、政務共享、有限共享和依申請查詢。稅務機關(guān)將主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息，并根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。對重大稅收違法案件信息進行定期或者不定期公布的規(guī)定，是與《國家稅務總局關(guān)于公布重大稅收違法案件信息的公告》相銜接。
  （九）關(guān)于納稅信用評價結(jié)果的復評
  納稅信用管理是一項為納稅人、為推進社會誠信建設(shè)的服務舉措。《實施辦法》第二十三條規(guī)定，當納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議時，可以書面向作出評價的稅務機關(guān)申請復評，作出評價的稅務機關(guān)應按照本辦法第三章納稅信用評價中的規(guī)定，對納稅人的信用狀況進行復核。
  （十）關(guān)于守信激勵和失信懲戒的措施
  稅務機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理措施，同時，按照國務院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級納稅人還將適用稅務機關(guān)與相關(guān)部門共同實施的守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒措施?！秾嵤┺k法》第二十八條具體規(guī)定了對A級納稅人的激勵措施。第三十一條具體規(guī)定了對D級納稅人的懲戒措施，其中第一項規(guī)定與第十九條第九項規(guī)定對應。第七項“D級評價保留2年”的規(guī)定，主要考慮納稅信用評價結(jié)果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續(xù)時間。