國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第17號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局＜資源稅征收管理規(guī)程＞實(shí)施辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局＜資源稅征收管理規(guī)程＞實(shí)施辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第17號(hào)

  國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局＜資源稅征收管理規(guī)程＞實(shí)施辦法》的公告
  國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第17號(hào)
  全文有效
  2018-09-18
  為有效貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《資源稅征收管理規(guī)程》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第13號(hào)發(fā)布），進(jìn)一步規(guī)范資源稅征收管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局研究制定了《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局<資源稅征收管理規(guī)程>實(shí)施辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2018年10月1日起施行。
  特此公告。
  國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
  2018年9月18日
  國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局《資源稅征收管理規(guī)程》實(shí)施辦法
  第一條 為進(jìn)一步規(guī)范資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<資源稅征收管理規(guī)程>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第13號(hào)）等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。
  第二條 本實(shí)施辦法適用于安徽省資源稅管理中涉及的稅源管理、納稅申報(bào)、減免稅管理、部門協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，其他管理事項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，細(xì)化稅源管理，密切部門配合，深化信息應(yīng)用，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)政策依法落實(shí)，全面提升資源稅管理水平。
  第四條 納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售價(jià)格的，或者申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稅務(wù)總局《資源稅征收管理規(guī)程》第五條規(guī)定的順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格。
  第五條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其計(jì)稅銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法進(jìn)行合理調(diào)整：
  （一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；
  （二）按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；
  （三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；
  （四）按照其他合理的方法。
  第六條 納稅人用于扣減運(yùn)雜費(fèi)用及外購(gòu)已稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額的憑據(jù)，應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整，保存期限為10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
  第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要指導(dǎo)納稅人及時(shí)做好資源稅納稅申報(bào)，規(guī)范填報(bào)《資源稅納稅申報(bào)表》。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)《資源稅納稅申報(bào)表》的申報(bào)要求，不得要求納稅人額外增加報(bào)送資料。
  第八條 納稅人可以根據(jù)需要，采用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)及其他申報(bào)方式。為方便申報(bào)和稅收管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)納稅人選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)方式。
  納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)、正確填寫《資源稅納稅申報(bào)表》及其附表，依法自行計(jì)算應(yīng)納稅額，對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
  納稅人在享受減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
  第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院深化“放管服”改革的總體要求，本著既有利于稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)，又有利于納稅人合理安排和籌措資金的原則，按月、按季、按日或者按次，合理確定資源稅納稅期限。
  第十條 安徽省資源稅減免按以下規(guī)定辦理：
  （一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)減稅或者免稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)后的15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送省轄市人民政府決定是否減稅或者免稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到省轄市人民政府決定后的5個(gè)工作日內(nèi)，書面通知納稅人。
  （二）油氣田企業(yè)按規(guī)定的減征比例直接填報(bào)《資源稅納稅申報(bào)表》及其附表。
  （三）自2018年10月1日起，除上述（一）、（二）規(guī)定的情形外，享受資源稅優(yōu)惠政策的，由納稅人自行判別填報(bào)《資源稅納稅申報(bào)表》附表（三），相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?
  第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好政策宣傳、培訓(xùn)輔導(dǎo)、信息比對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，加強(qiáng)對(duì)資源稅減免企業(yè)的跟蹤管理，督促納稅人正確適用政策、留存?zhèn)洳榈馁Y料符合規(guī)定要求。經(jīng)核實(shí)不符合減免稅條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人補(bǔ)繳已減征或免征的資源稅稅款并加收滯納金，拒不執(zhí)行或提供虛假資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定予以處理。
  第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)資源稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，定期評(píng)估納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，運(yùn)用納稅評(píng)估成果，指導(dǎo)納稅人依法規(guī)范進(jìn)行資源稅納稅申報(bào)。
  第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人資源稅申報(bào)信息與增值稅申報(bào)以及發(fā)票開具信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行核實(shí)處理。
  第十四條 有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)利用坑口產(chǎn)量遠(yuǎn)程監(jiān)控設(shè)備，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)稅資源產(chǎn)銷量的監(jiān)控和管理。
  第十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)土、市場(chǎng)監(jiān)管、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)信息、公安、安監(jiān)、審計(jì)、水利、電力和礦產(chǎn)資源行業(yè)管理部門的協(xié)作與合作，獲取探礦權(quán)出讓、采礦權(quán)出讓、采礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、礦產(chǎn)品產(chǎn)銷量等重要信息，用于稅源管理。
  第十六條 省稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)定期抽取稅收征管信息系統(tǒng)資源稅申報(bào)價(jià)格數(shù)據(jù)，定期獲取主要礦產(chǎn)品價(jià)格指數(shù)信息，并將獲取的數(shù)據(jù)信息及時(shí)推送相關(guān)市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)，指導(dǎo)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)做好資源稅計(jì)稅價(jià)格監(jiān)控。鼓勵(lì)有條件的市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)探索建立主要礦產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格監(jiān)控體系。
  第十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資源稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，開展大數(shù)據(jù)分析，對(duì)資源稅管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警、監(jiān)控，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，提升資源稅管理水平。
  第十八條 各市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取所在地黨委、政府及相關(guān)部門的支持，開展綜合治稅，實(shí)行零散稅源委托代征，強(qiáng)化資源稅稅源控管。
  第十九條 本實(shí)施辦法自2018年10月1日起施行。
  關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局《資源稅征收管理規(guī)程》實(shí)施辦法〉的公告》的解讀
  一、出臺(tái)的背景
  為進(jìn)一步規(guī)范資源稅征收管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局研究制定了《資源稅征收管理規(guī)程》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第13號(hào)發(fā)布）（以下簡(jiǎn)稱“《規(guī)程》”）。為落實(shí)好《規(guī)程》，按照《規(guī)程》第二十四條規(guī)定，安徽省稅務(wù)局結(jié)合本地實(shí)際，制定了本實(shí)施辦法。
  本實(shí)施辦法適用于安徽省資源稅管理中涉及的稅源管理、納稅申報(bào)、減免稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、部門協(xié)作等事項(xiàng)。安徽省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在稅務(wù)總局《規(guī)程》和本實(shí)施辦法指導(dǎo)下，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，細(xì)化稅源管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)，促進(jìn)資源稅政策依法落實(shí)，全面提升資源稅管理水平。
  二、主要內(nèi)容
  本實(shí)施辦法分為19條，在稅務(wù)總局《規(guī)程》的基礎(chǔ)上，對(duì)資源稅稅源管理、納稅申報(bào)、減免稅管理、部門協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)進(jìn)行了明確。
  （一）稅源管理
  實(shí)施辦法第四條規(guī)定了納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售價(jià)格的，或者申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格的原則。
  實(shí)施辦法第五條說(shuō)明了關(guān)聯(lián)交易情況下調(diào)整資源稅計(jì)稅銷售額的方法。
  實(shí)施辦法第六條說(shuō)明了資源稅扣減憑據(jù)的保存期限。
  （二）納稅申報(bào)
  實(shí)施辦法第七條、第八條規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在資源稅申報(bào)上應(yīng)盡的納稅輔導(dǎo)、不得額外增加報(bào)送資料、鼓勵(lì)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等責(zé)任，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了納稅人的申報(bào)義務(wù)。
  實(shí)施辦法第九條規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化服務(wù)考慮，合理確定資源稅納稅期限。
  （三）減免稅管理
  實(shí)施辦法第十條對(duì)我省資源稅減免規(guī)定進(jìn)行了明確。對(duì)意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的資源稅減免，根據(jù)《安徽省人民政府關(guān)于首批下放行政管理和審批事項(xiàng)的通知》（皖政〔2003〕37號(hào)）規(guī)定，由省人民政府審批下放省轄市人民政府審批。明確改進(jìn)資源稅優(yōu)惠備案方式的時(shí)間，自2018年10月1日起，將資源稅優(yōu)惠資料由報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案改為納稅人留存?zhèn)洳?，以進(jìn)一步減輕納稅人報(bào)送資料的負(fù)擔(dān)，貫徹落實(shí)中央、國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求。
  實(shí)施辦法第十一條明確了對(duì)資源稅減免企業(yè)的后續(xù)管理方法。
  （四）部門協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)管理
  實(shí)施辦法第十二條明確了資源稅納稅評(píng)估要求。
  實(shí)施辦法第十三條至第十六條規(guī)定了加強(qiáng)內(nèi)外部門協(xié)作，獲取第三方信息，進(jìn)行比對(duì)分析，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控。
  實(shí)施辦法第十七條明確了資源稅風(fēng)險(xiǎn)管理要求。
  實(shí)施辦法第十八條規(guī)定了通過(guò)綜合治稅，加強(qiáng)資源稅零散稅源管理。