杭州市地方稅務(wù)局 杭地稅二[2004]421號 杭州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定的通知

杭州市地方稅務(wù)局
杭州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定的通知
杭地稅二[2004]421號

  杭州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定的通知
  杭地稅二[2004]421號
  全文有效
  2004.12.29
  各縣（市）地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局各稅務(wù)分局，杭州蕭山、余杭地方稅務(wù)局，稽查一局，稽查二局：
  為規(guī)范和加強(qiáng)我市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅的征管，我局制定了《杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，希認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
  各地在執(zhí)行中有什么問題，請及時上報市局。
  附件：杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定
  二OO四年十二月二十九日
  杭州市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個人所得稅暫行規(guī)定
  第一條為了加強(qiáng)我市個人所得稅的征收管理，切實做好我市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征管工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）文件精神，結(jié)合實際，特制定本規(guī)定。
  第二條個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：
  ㈠ 依照國家有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
  ㈡ 只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的；
  ㈢ 只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；
  ㈣ 賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；
  ㈤ 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報，逾期仍不申報的。
  第三條核定征收方式具體采取核定應(yīng)稅所得率的辦法，即稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)納稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納個人所得稅的辦法。
  第四條鑒定范圍及程序：
  ㈠ 鑒定范圍：
  ⒈ 原已實行個人所得稅預(yù)征和核定征收辦法的企業(yè)；
  ⒉ 上年銷售收入（營業(yè)額）在一定額度以下的企業(yè)，具體為：工業(yè)企業(yè)100萬元以下，商業(yè)企業(yè)180萬元以下，其他企業(yè)100萬元以下的企業(yè)。
  ㈡ 鑒定程序：
  ⒈ 納入鑒定范圍的企業(yè)應(yīng)填寫《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅征收方式鑒定表》（見附表1，以下簡稱鑒定表）。
  ⒉ 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)：
  ⑴ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人填報的鑒定表進(jìn)行審核，鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收的方式征收個人所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收個人所得稅。
  ⑵ 鑒定企業(yè)個人所得稅征收方式時，首先應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)鑒定的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)對鑒定企業(yè)自報的各項內(nèi)容逐項審核，簽署意見。
  ⑶ 鑒定表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存二份，另一份送達(dá)企業(yè)執(zhí)行。
  ⑷ 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定確認(rèn)工作結(jié)束后，應(yīng)將工作情況匯總，并填寫《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅核定征收情況匯總表》（附表2），上報市局。
  第五條個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時間為當(dāng)年的1至3月底，對原已鑒定并未發(fā)生變化的企業(yè)，次年可不再重新認(rèn)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)年新辦企業(yè)原則上按查賬征收方式征收個人所得稅，但新辦企業(yè)提出要求或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的，也可進(jìn)行鑒定；新辦企業(yè)次年按規(guī)定進(jìn)行鑒定。
  第六條個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。實行企業(yè)自行申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式的，如有本規(guī)定第二條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實，可隨時變更為核定征收的方式。
  第七條實行核定征收方式的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點、納稅情況、財務(wù)管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)稅所得率。
  第八條實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：
  應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
  應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率
  或應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
  應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
  應(yīng)稅所得率表
  行業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）
  工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 5-20
  商業(yè) 5-20
  建筑業(yè) 7-20
  房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 15-20
  飲食服務(wù)業(yè) 7-25
  娛樂業(yè) 20-40
  律師、會計師、審計師、稅務(wù)師事務(wù)所 25以上
  其他行業(yè) 10-30
  第九條實行核定征收方式的企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其所屬行業(yè)適用的應(yīng)稅所得率，如因企業(yè)不能單獨核算，無法確定其主營業(yè)務(wù)項目的，按其經(jīng)營項目行業(yè)從高核定其適用的應(yīng)稅所得率。
  第十條企業(yè)年度應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：
  ㈠ 實行改組改制的；
  ㈡ 生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；
  ㈢ 因遭受風(fēng)、火、水、地震等人力不可抗拒災(zāi)害的。
  第十一條實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報：
  ㈠ 實行按月預(yù)繳，年終結(jié)算的辦法申報納稅；
  ㈡ 企業(yè)預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算所屬期實際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳；
  ㈢ 企業(yè)預(yù)繳個人所得稅或進(jìn)行個人所得稅結(jié)算時，應(yīng)按規(guī)定填制《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，在填寫時，只需填寫與收入總額（或成本費用）相關(guān)的項目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。
  第十二條實行核定征稅的企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
  第十三條實行核定征稅的企業(yè)，其以前年度實行查賬征收所得稅時發(fā)生的虧損額不得給予抵補(bǔ)；經(jīng)批準(zhǔn)恢復(fù)實行查賬征收方式的企業(yè)，以前年度發(fā)生的虧損（不含核定征收年度發(fā)生的虧損額），可用查賬征收后當(dāng)年和以后年度的應(yīng)納稅所得額，按有關(guān)規(guī)定在剩余年度進(jìn)行彌補(bǔ)。
  第十四條投資者興辦兩個或兩個以上的企業(yè)，各企業(yè)在征收方式上分別有采取核定征收和查賬征收的，對實行核定征收的企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不得與實行查賬征收企業(yè)的應(yīng)納稅所得額匯總計算繳納應(yīng)納稅額。
  第十五條認(rèn)真、規(guī)范、及時做好企業(yè)個人所得稅核定征收工作。
  ㈠ 各局應(yīng)全面分析、掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為鑒定其個人所得稅的征收方式提供依據(jù)，并針對其存在的問題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，積極引導(dǎo)其向查賬征收方式過渡。
  ㈡ 各局要嚴(yán)格按照核定征稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行核定，要做到鑒定準(zhǔn)確、依據(jù)充分、確認(rèn)及時、程序規(guī)范，嚴(yán)禁違反規(guī)定，擴(kuò)大范圍。
  ㈢ 各局要做好與TF2000系統(tǒng)的銜接工作，及時進(jìn)行資料登記變更，輔導(dǎo)企業(yè)按核定的征收方式正確申報繳納個人所得稅。
  ㈣ 稽查部門要合理調(diào)配稽查力量，加強(qiáng)對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稽查力度?；椴块T在實施稽查過程中，查實實行查賬征收辦法的企業(yè)有第二條規(guī)定的情形之一的，應(yīng)及時將稽查情況通報其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時將其征收辦法變更為核定征收辦法；查實實行核定征收的企業(yè)有不按期申報或申報不實的要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。
  第十六條本規(guī)定自2005年1月1日起實行，以前有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定有抵觸的，改按本規(guī)定執(zhí)行；本規(guī)定實施后，國家稅務(wù)總局或省地稅局有新的規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行。