國際稅收小課堂之中國稅收居民身份證明

No.1
問
在什么情況下，可以申請開具《中國稅收居民身份證明》？
答
企業(yè)或者個人（以下統(tǒng)稱申請人）為享受中國政府對外簽署的稅收協(xié)定（含與香港、澳門和臺灣簽署的稅收安排或者協(xié)議）、航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或者換函（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）待遇，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》。
敲黑板
（一）申請人為個人的，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。其中，在中國境內(nèi)有住所的居民個人是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人；在中國境內(nèi)無住所居民個人是指一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的無住所個人。
（二）申請人為企業(yè)的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
No.2
問
《中國稅收居民身份證明》的申請人應(yīng)該向哪些機(jī)構(gòu)申請開具？
答
申請人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局(以下稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。
No.3
問
申請開具《中國稅收居民身份證明》需要上傳哪些資料？
答
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第17號）規(guī)定，申請人申請開具《中國稅收居民身份證明》應(yīng)當(dāng)提交以下申請表和資料：
（一）《中國稅收居民身份證明》申請表；
（二）與擬享受稅收協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、相關(guān)支付憑證等證明資料；
（三）申請人為個人且在中國境內(nèi)有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料；
（四）申請人為個人且在中國境內(nèi)無住所，而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的，提供在中國境內(nèi)實際居住時間的證明材料，包括出入境信息等資料；
（五）境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)通過其總機(jī)構(gòu)提出申請時，還需提供總分機(jī)構(gòu)的登記注冊情況；
（六）合伙企業(yè)的中國居民合伙人作為申請人提出申請時，還需提供合伙企業(yè)登記注冊情況。
上述填報或報送的資料應(yīng)提交中文文本，相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時提供中文譯本。申請人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述資料的復(fù)印件時，應(yīng)在復(fù)印件上加蓋申請人印章或簽字，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗原件后留存復(fù)印件。
No.4
問
申請開具《中國稅收居民身份證明》后需要多久可以辦理完成？
答
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在受理申請之日起10個工作日內(nèi)，由負(fù)責(zé)人簽發(fā)《中國稅收居民身份證明》并加蓋公章或者將不予開具的理由書面告知申請人。
對于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的，將及時報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在受理申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申請人提交資料無法作出判斷的，將一次性告知申請人補(bǔ)充提供相關(guān)資料。申請人補(bǔ)充資料的時間不計入上述工作時限。
敲黑板
如果締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局對《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請人應(yīng)當(dāng)提供書面說明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定予以辦理。