外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明

外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明

  一、業(yè)務(wù)概述

  按照我國同其他國家締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定、互免海運(yùn)企業(yè)國際運(yùn)輸收入?yún)f(xié)定、海運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)議或者換文，納稅人可以享受減稅或者免稅待遇的，須自行或委托其扣繳義務(wù)人向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)局填報《中華人民共和國國家稅務(wù)總局外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》，并采取一站審核程序，申請人可以選擇業(yè)務(wù)發(fā)生地之一的主管外商投資企業(yè)所得稅的地市國家稅務(wù)局作為其辦理免稅證明的一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)。扣繳義務(wù)人在國際貿(mào)易出口項下向納稅人支付運(yùn)費(fèi)時，提供免稅證明表及其他相關(guān)資料，經(jīng)外匯指定銀行真實性審核后，直接從其有關(guān)外匯賬戶向境外支付。

  二、法律依據(jù)

  1、《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對外支付管理的通知》（國稅發(fā)〔2001〕139號）

  2、《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對外支付管理的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2002〕107號）

  3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印制使用〈外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表〉和〈外國公司船舶運(yùn)輸收入免征營業(yè)稅證明表〉的通知》（國稅函〔2002〕160號）

  三、納稅人應(yīng)提供資料及份數(shù)

  1、《外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》3份；

  2、合同或協(xié)議復(fù)印件1份；

  3、外國公司居民身份證明1份；

  4、委托書（原件）和境內(nèi)受托方單位工商營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件1份；

  5、境外船運(yùn)公司發(fā)票和提單1份；

  四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

  外國公司以船舶經(jīng)營國際運(yùn)輸從中國取得所得申請享受協(xié)定免征所得稅待遇時申請。

  五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時限

  提供證件和資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的當(dāng)場受理，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

  六、工作流程圖

  見附件。

  七、操作規(guī)范

  （一）受理

  【待批稅務(wù)事項受理崗】受理納稅人提交的申請，并進(jìn)行如下審核：

  （1）審核證件和資料是否齊全、合法、有效，《外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》填寫內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，簽章是否齊全；

  （2）審核《外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》填寫內(nèi)容與附報資料是否相符；

  （3）納稅人提交資料不齊全或《外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報；

  經(jīng)審核，符合受理條件的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人，同時將相關(guān)資料轉(zhuǎn)【國際稅收管理崗】。不符合受理條件的，告知納稅人不予受理的理由，將有關(guān)資料返還納稅人。

  （二）審核

  【國際稅收管理崗】接到轉(zhuǎn)來的資料后，根據(jù)其報送的資料主要審核以下內(nèi)容：

  （1）來自與我國簽有稅收協(xié)定國家的企業(yè)，符合協(xié)定規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的，是否出具免稅文件；

  （2）涉及支付項目的活動是否真實，實際情況是否與申請情況相一致；

  （三）審批

  【國際稅收管理崗】根據(jù)審核情況，簽署審批意見，對不符合規(guī)定的轉(zhuǎn)【待批稅務(wù)事項受理崗】退回納稅人；對符合規(guī)定的，經(jīng)稅政管理【股（科）長崗】、【局長崗】審批后，在《外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》上簽署審批意見，加蓋公章后連同其他資料轉(zhuǎn)【待批稅務(wù)事項受理崗】發(fā)放給納稅人。

  （四）相關(guān)事項

  稅務(wù)分局（所）辦理外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明時，稅務(wù)分局（所）【待批稅務(wù)事項受理崗】按上述要求受理納稅人申請，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)【國際稅收管理崗】，由【國際稅收管理崗】按上述程序辦理。

  （五）資料歸檔

  【國際稅收管理崗】在各項業(yè)務(wù)處理完畢后，應(yīng)于次日前將納稅人辦理外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明的相關(guān)資料按規(guī)定進(jìn)行歸檔。