外國銀行貸款利息免征所得稅優(yōu)惠

外國銀行貸款利息免征所得稅優(yōu)惠

  一、業(yè)務(wù)概述

  外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行及金融機構(gòu)的利息所得，免征所得稅，由利息收取人提出申請或書面委托利息支付人提出申請，并附送有關(guān)協(xié)議、合同等資料，由利息支付人所在地稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，并將審批文件抄報國家稅務(wù)總局。外國銀行直接貸款給我國國有企業(yè)及外商投資企業(yè)所取得的利息所得應(yīng)按稅法及有關(guān)規(guī)定征稅，對確需給予免征或減征所得稅照顧的，除依照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決定的以外，均應(yīng)由貸款方或借款方提出減免稅申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后，層報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

  二、法律依據(jù)

  1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十一條第（二）項

  2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)減征免征預(yù)提所得稅管理程序的通知》（國稅發(fā)〔1993〕50號）

  三、納稅人應(yīng)提供資料及份數(shù)

  1、《納稅人減免稅申請審批表》2份；

  2、貸款方委托借款方辦理減免稅的委托書1份；

  3、有關(guān)貸款協(xié)議、合同原件及復(fù)印件，以及準(zhǔn)確翻譯的中文譯本復(fù)印件1份；

  四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

  可在相關(guān)協(xié)議、合同簽訂后提出申請。

  五、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

  提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的當(dāng)場受理，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項屬于所在地稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的在20個工作日內(nèi)辦結(jié)，屬于國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的在90個工作日內(nèi)辦結(jié)。

  六、工作流程圖

  見附件。

  七、操作規(guī)范

  （一）受理

  【待批稅務(wù)事項受理崗】受理納稅人提交的減免稅申請后,進(jìn)行如下審核和處理：

  （1）審核資料是否齊全、合法、有效，《納稅人減免稅申請審批表》填寫內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，簽章是否齊全；

  （2）審核《納稅人減免稅申請審批表》填寫內(nèi)容與附報資料是否相符；

  （3）納稅人提交資料不齊全或《納稅人減免稅申請審批表》的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報。

  經(jīng)過上述審核，符合受理條件的，進(jìn)行文書登記，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人，同時將相關(guān)資料轉(zhuǎn)【國際稅收管理崗】。 不符合受理條件的，告知納稅人不予受理的理由，將有關(guān)資料返還納稅人。

  （二）案頭審核

  【國際稅收管理崗】接收轉(zhuǎn)來的資料，調(diào)閱納稅人工商登記信息、稅務(wù)登記信息，根據(jù)報送的資料進(jìn)行如下審核：

  （1）貸款方的貸款利率是否優(yōu)惠；

  （2）貸款方或借款方申請免征或減征所得稅的理由是否確實；

  （3）納稅人申請的減免事項（減免方式，減免額度，減免幅度，減免期限）是否符合相關(guān)政策規(guī)定。

  (三)審批

  【國際稅收管理崗】根據(jù)上述審核的情況，確定審批意見，錄入申請信息，經(jīng)稅政管理股（科）【股（科）長崗】、【局長崗】批準(zhǔn)（按規(guī)定需上級稅務(wù)機關(guān)審批的，應(yīng)上報上級稅務(wù)機關(guān)審批）后，在規(guī)定的期限內(nèi)做出是否準(zhǔn)予減免稅的書面決定，依據(jù)核批的有關(guān)減免稅種、減免方式、減免幅度、減免期限等制發(fā)《減免稅批準(zhǔn)通知書》，連同《納稅人減免稅申請審批表》相關(guān)資料轉(zhuǎn)【待批稅務(wù)事項受理崗】。

  納稅人在規(guī)定期限內(nèi)，憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取知單》到【待批稅務(wù)事項受理崗】領(lǐng)取《減免稅批準(zhǔn)通知書》及相關(guān)資料。對不符合減免條件的，相關(guān)資料退回納稅人。

  (四)其他事項

  稅務(wù)分局（所）辦理外國銀行貸款利息免征所得稅優(yōu)惠時，稅務(wù)分局（所）【待批稅務(wù)事項受理崗】按上述要求受理納稅人申請，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)【國際稅收管理崗】，由【國際稅收管理崗】按上述程序辦理。

  （五）資料歸檔

  【國際稅收管理崗】在各項業(yè)務(wù)處理完畢后，應(yīng)于次日前將納稅人辦理外國銀行貸款利息免征所得稅優(yōu)惠的相關(guān)資料進(jìn)行歸檔。

  


附件：
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例