企業(yè)所得稅申報

企業(yè)所得稅申報

  一、年度納稅申報（適用查賬征收）

  （一）業(yè)務(wù)概述

  企業(yè)所得稅年度納稅申報（適用于查賬征收企業(yè)）是指能如實提供完整、準(zhǔn)確的成本、費用憑證和計算應(yīng)納稅所得額的納稅人，在年度終了、年度中間終止經(jīng)營活動、辦理注銷登記之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報期限向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

  （二）法律依據(jù)

  1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第五十四條、第五十五條；

  2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第一百二十八條、第一百二十九條；

  3、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的通知國稅發(fā)〔2008〕101號”；

  4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)  的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）；

  5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）；

  （三）納稅人應(yīng)提供資料及份數(shù)

  1、《企業(yè)所得稅納稅年度納稅申報表》及其附表3份；

  2、《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》1份；（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)報送）

  3、《財務(wù)會計決算報告》1份；

  4、《職工工資總額情況表》1份；

  5、房地產(chǎn)企業(yè)按有關(guān)文件規(guī)定要求報稅的其他資料；

  （四）納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

  企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

  （五）稅務(wù)機關(guān)承諾時限

  提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當(dāng)場辦結(jié)。

  （六）工作流程圖

  見附件。

  （七）操作規(guī)范

  1、受理

  【申報征收崗】受理企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報（適用查賬征收），對納稅人報送的資料從完整性、規(guī)范性及邏輯關(guān)系是否正確等方面進行審核：

  （1）審核《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表和資料是否齊全，內(nèi)容填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

  （2）審核納稅人提供的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》與附報資料數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系；

  （3）審核納稅人提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；

  （4）紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報。

  經(jīng)過審核，對于納稅人所報資料齊全完整，申報表與附報資料數(shù)字符合邏輯關(guān)系，符合條件的，受理納稅人申報，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》上簽署受理意見并加蓋戳記后，連同附列資料交納稅人。資料不全或邏輯關(guān)系不符，不符合受理條件的，告知納稅人重新申報或調(diào)整申報。

  2、申報處理

  【申報征收崗】受理審核后，對審核無誤的，在系統(tǒng)中錄入納稅人申報資料，并核對企業(yè)申報的彌補以前年度的虧損、減免稅優(yōu)惠（認(rèn)定取消后，主管稅務(wù)機關(guān)要對納稅人提交證明其符合享受所得稅優(yōu)惠政策資格條件的資料嚴(yán)格審核，確認(rèn)其符合資格條件的，允許享受優(yōu)惠政策；確認(rèn)其實際不符合資格條件的企業(yè)，雖經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定了資格，也不得享受所得稅優(yōu)惠政策。）、已預(yù)繳稅款等信息與系統(tǒng)比對是否一致，已實行電子申報的地區(qū)可實行自動錄入和比對。申報表保存成功后，系統(tǒng)產(chǎn)生申報信息和應(yīng)征信息，產(chǎn)生應(yīng)征稅款的作稅款征收處理，產(chǎn)生多繳稅款可以作退稅或抵稅處理，并根據(jù)納稅人采用的不同稅款征收方式開具相應(yīng)的完稅憑證，各聯(lián)加蓋戳記后交納稅人。

  3、稅款征收

  納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，憑《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》上申報的應(yīng)納稅款向【申報征收崗】辦理稅款繳納事宜，由【申報征收崗】直接收取并確認(rèn)稅款是否入庫或作退稅、抵稅處理。

  4、違章處理

  【申報征收崗】對未經(jīng)批準(zhǔn)延期而逾期辦理納稅申報的納稅人，適用簡易程序處罰的，應(yīng)當(dāng)場制發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）》，按稅收違法違章處理程序?qū){稅人實施處罰；適用一般程序處罰的，應(yīng)轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】按稅收違法違章處理程序?qū){稅人實施處罰。處理后，再按上述程序受理其納稅申報，當(dāng)期有應(yīng)納稅款的，同時制發(fā)《加收滯納金通知書》，對未按期繳納的稅款加收滯納金。

  5、其他事項

  稅務(wù)分局（所）【申報征收崗】辦理企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報（適用查賬征收）時，應(yīng)當(dāng)按照上述程序辦理。

  6、資料歸檔

  【申報征收崗】應(yīng)于次日前將《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》 整理歸集，轉(zhuǎn)【稅收會計核算崗】進行會計處理；將《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、附列資料及其他資料按納稅人分類整理、歸集，轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】按“一戶式”檔案管理要求進行歸檔。

  二、月（季）度納稅申報（適用查賬征收）

  （一）業(yè)務(wù)概述

  實行查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民納稅人，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

  （二）法律依據(jù)

  1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第五十四條；

  2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第一百二十八條、第一百二十九條；

  3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)  的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）；

  4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）；

  （三）納稅人應(yīng)提供資料及份數(shù)

  1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》3份；

  2、《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》1份；（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)報送）

  3、加蓋有總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》復(fù)印件1份；（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)報送）

  4、房地產(chǎn)企業(yè)按有關(guān)文件規(guī)定要求報稅的其他資料；

  （四）納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

  納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表，預(yù)繳稅款。

  （五）稅務(wù)機關(guān)承諾時限

  提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當(dāng)場辦結(jié)。

  （六）工作流程圖

  見附件。

  （七）操作規(guī)范

  1、受理

  【申報征收崗】受理企業(yè)所得稅納稅人月（季）度納稅申報（適用查賬征收）資料，審核《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》的內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全。

  經(jīng)過審核，對于納稅人所報資料齊全完整，申報表數(shù)字符合邏輯關(guān)系，符合條件的，受理納稅人申報，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》上簽署受理意見并加蓋戳記后交納稅人一份。資料不全或邏輯關(guān)系不符，不符合受理條件的，告知納稅人重新申報或調(diào)整申報。

  2、申報處理

  【申報征收崗】受理審核后，對審核無誤的，將申報信息采集錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)產(chǎn)生申報信息和應(yīng)征信息，產(chǎn)生應(yīng)征稅款的作稅款征收處理，并根據(jù)納稅人采用的不同稅款征收方式開具相應(yīng)的完稅憑證，各聯(lián)加蓋戳記后交納稅人。

  3、稅款征收

  納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，憑《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》上申報的應(yīng)納稅款向【申報征收崗】辦理稅款繳納事宜，由【申報征收崗】直接收取或確認(rèn)稅款是否入庫。

  4、違章處理

  【申報征收崗】對未經(jīng)批準(zhǔn)延期而逾期辦理納稅申報的納稅人，適用簡易程序處罰的，應(yīng)當(dāng)場制發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）》，按稅收違法違章處理程序?qū){稅人實施處罰；適用一般程序處罰的，應(yīng)轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】按稅收違法違章處理程序?qū){稅人實施處罰。處理后，再按上述程序受理其納稅申報，當(dāng)期有應(yīng)納稅款的，同時制發(fā)《加收滯納金通知書》，對未按期繳納的稅款加收滯納金。

  5、其他事項

  稅務(wù)分局（所）【申報征收崗】辦理企業(yè)所得稅納稅人季（月）度納稅申報（適用查賬征收）時，應(yīng)當(dāng)按照上述程序辦理。

  6、資料歸檔

  【申報征收崗】應(yīng)于次日前將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》整理歸集，轉(zhuǎn)【稅收會計核算崗】一份進行會計處理，轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】一份按“一戶式”檔案管理要求進行歸檔。

  三、年度納稅申報（適用核定征收）

  （一）業(yè)務(wù)概述

  企業(yè)所得稅年度納稅申報（適用于核定征收企業(yè)）是指實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，在年度終了、年度中間終止經(jīng)營活動、辦理注銷登記之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報期限向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

  納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，納稅人年終進行匯算清繳時，根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額、成本費用、經(jīng)費支出項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

  納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

  （二）法律依據(jù)

  1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第五十四條、第五十五條；

  2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第一百二十八條、第一百二十九條；

  3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)  的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）；

  （三）納稅人應(yīng)提供資料及份數(shù)

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》3份；

  （四）納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

  企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

  （五）稅務(wù)機關(guān)承諾時限

  提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當(dāng)場辦結(jié)。

  （六）工作流程圖

  見附件。
  
  （七）操作規(guī)范

  1、 受理

  【申報征收崗】受理企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報（適用核定征收），對納稅人報送的資料從完整性、規(guī)范性及邏輯關(guān)系是否正確等方面進行審核：

  （1）審核《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》及附表和資料是否齊全，內(nèi)容填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

  （2）審核納稅人提供的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》與附報資料數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系；

  （3）審核納稅人提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；

  （4）紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報。

  經(jīng)過審核，對于納稅人所報資料齊全完整，申報表與附報資料數(shù)字符合邏輯關(guān)系，符合條件的，受理納稅人申報，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》上簽署受理意見并加蓋戳記后，連同附列資料交納稅人。資料不全或邏輯關(guān)系不符，不符合受理條件的，告知納稅人重新申報或調(diào)整申報。

  2、申報處理

  【申報征收崗】受理審核后，對審核無誤的，將申報信息采集錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)產(chǎn)生申報信息和應(yīng)征信息，產(chǎn)生應(yīng)征稅款的作稅款征收處理，并根據(jù)納稅人采用的不同稅款征收方式開具相應(yīng)的完稅憑證，各聯(lián)加蓋戳記后交納稅人。

  3、稅款征收

  納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，憑《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》上申報的應(yīng)納稅款向【申報征收崗】辦理稅款繳納事宜，由【申報征收崗】直接收取并確認(rèn)稅款是否入庫或作退稅、抵稅處理。

  4、違章處理

  【申報征收崗】對未經(jīng)批準(zhǔn)延期而逾期辦理納稅申報的納稅人，適用簡易程序處罰的，應(yīng)當(dāng)場制發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）》，按稅收違法違章處理程序?qū){稅人實施處罰；適用一般程序處罰的，應(yīng)轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】按稅收違法違章處理程序?qū){稅人實施處罰。處理后，再按上述程序受理其納稅申報，當(dāng)期有應(yīng)納稅款的，同時制發(fā)《加收滯納金通知書》，對未按期繳納的稅款加收滯納金。

  5、其他事項

  稅務(wù)分局（所）【申報征收崗】辦理企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報（適用核定征收）時，應(yīng)當(dāng)按照上述程序辦理。

  6、資料歸檔

  【申報征收崗】應(yīng)于次日前將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》 一份轉(zhuǎn)【稅收會計核算崗】進行會計處理；將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》連同附列資料及其他資料按納稅人分類整理、歸集，轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】按“一戶式”檔案管理要求進行歸檔。

  四、月（季）度納稅申報（適用核定征收）

  (一)業(yè)務(wù)概述

  實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人（包括依法被指定的扣繳義務(wù)人），應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了后十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

  納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。納稅人預(yù)繳稅款時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

  納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

  (二)法律依據(jù)

  1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第五十四條、第五十五條；

  2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第一百二十八條、第一百二十九條；

  3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)  的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）；

  (三)納稅人應(yīng)提供資料及份數(shù)

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》3份；

  (四)納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

  納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表，預(yù)繳稅款。

  (五)稅務(wù)機關(guān)承諾時限

  提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當(dāng)場辦結(jié)。

  (六)工作流程圖

  見附件。

  (七)操作規(guī)范

  1、受理

  【申報征收崗】受理企業(yè)所得稅納稅人月（季）度納稅申報（適用核定征收）資料，審核《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》的內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全。

  經(jīng)過審核，對于納稅人所報資料齊全完整，申報表數(shù)字符合邏輯關(guān)系，符合條件的，受理納稅人申報，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》上簽署受理意見并加蓋戳記后交納稅人一份。資料不全或邏輯關(guān)系不符，不符合受理條件的，告知納稅人重新申報或調(diào)整申報。

  2、申報處理

  【申報征收崗】受理審核后，對審核無誤的，將申報信息采集錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)產(chǎn)生申報信息和應(yīng)征信息，產(chǎn)生應(yīng)征稅款的作稅款征收處理，并根據(jù)納稅人采用的不同稅款征收方式開具相應(yīng)的完稅憑證，各聯(lián)加蓋戳記后交納稅人。

  3、稅款征收

  納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，憑《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》上申報的應(yīng)納稅款向【申報征收崗】辦理稅款繳納事宜，由【申報征收崗】直接收取或確認(rèn)稅款是否入庫。

  4、違章處理

  【申報征收崗】對未經(jīng)批準(zhǔn)延期而逾期辦理納稅申報的納稅人，適用簡易程序處罰的，應(yīng)當(dāng)場制發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）》，按稅收違法違章處理程序?qū){稅人實施處罰；適用一般程序處罰的，應(yīng)轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】按稅收違法違章處理程序?qū){稅人實施處罰。處理后，再按上述程序受理其納稅申報，當(dāng)期有應(yīng)納稅款的，同時制發(fā)《加收滯納金通知書》，對未按期繳納的稅款加收滯納金。

  5、其他事項

  稅務(wù)分局（所）【申報征收崗】辦理企業(yè)所得稅納稅人季（月）度納稅申報（適用核定征收）時，應(yīng)當(dāng)按照上述程序辦理。

  6、資料歸檔

  【申報征收崗】應(yīng)于次日前將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》整理歸集，一份轉(zhuǎn)【稅收會計核算崗】進行會計處理，一份轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】按“一戶式”檔案管理要求進行歸檔。

  五、扣繳申報

  （一）業(yè)務(wù)概述

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，并實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

  對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

  扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

  （二）法律依據(jù)

  1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第三十七條、第三十八條、第四十條；

  2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第一百零三條、第一百零四條、第一百零五條、第一百零六條；

  3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代征代扣稅款會計核算問題的通知》（國稅發(fā)﹝2002﹞49號）；

  （三）扣繳義務(wù)人應(yīng)提供資料及份數(shù)

  1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表》3份；

  2、簽訂的合同或協(xié)議副本原件及復(fù)印件1份；

  3、合同或協(xié)議變動情況書面報告1份；（合同或協(xié)議規(guī)定的支付款額如有變動時報送）

  4、《代征代扣稅款結(jié)報單》1份；

  （四）扣繳義務(wù)人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

  稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

  扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于簽訂合同或協(xié)議后二十日內(nèi)將合同或協(xié)議副本，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案,并辦理有關(guān)扣繳手續(xù)。簽訂合同或協(xié)議后,合同或協(xié)議規(guī)定的支付款額如有變動,應(yīng)于變動后十日內(nèi),將變動情況書面報告稅務(wù)機構(gòu)。

  （五）稅務(wù)機關(guān)承諾時限

  提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當(dāng)場受理申報。

  （六）工作流程圖

  見附件。

  （七）操作規(guī)范

  1、受理審核

  【申報征收崗】受理扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅申報資料，對其報送的資料從完整性、規(guī)范性及邏輯關(guān)系是否正確等方面進行審核：

  （1）審核《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表》和附報資料是否齊全，內(nèi)容填寫是否完整、計算是否準(zhǔn)確，簽章是否齊全；

  （2）審核扣繳義務(wù)人提供的《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表》與附報資料數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系；

  經(jīng)過審核，對于扣繳義務(wù)人所報資料齊全完整，《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表》與附報資料數(shù)字符合邏輯關(guān)系，符合條件的，受理扣繳義務(wù)人申報，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表》上簽署受理意見并加蓋戳記后，連同附報資料原件交扣繳義務(wù)人。資料不全或邏輯關(guān)系不符，不符合受理條件的，當(dāng)場一次性告知扣繳義務(wù)人重新申報或調(diào)整申報。

  2、申報處理

  【申報征收崗】受理審核后，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表》申報數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，對申報扣繳的稅款，根據(jù)扣繳義務(wù)人采用的不同稅款征收方式開具相應(yīng)的完稅憑證，各聯(lián)加蓋戳記后交扣繳義務(wù)人。

  3、稅款征收

  扣繳義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，憑《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表》上申報的扣繳稅款向【申報征收崗】辦理稅款解繳事宜，由【申報征收崗】直接收取或確認(rèn)稅款是否入庫。

  4、違章處理

  【申報征收崗】對未經(jīng)批準(zhǔn)延期而逾期辦理扣繳企業(yè)所得稅申報的扣繳義務(wù)人，適用簡易程序處罰的，應(yīng)當(dāng)場制發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）》，按稅收違法違章處理程序?qū)劾U義務(wù)人實施處罰；適用一般程序處罰的，應(yīng)轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】按稅收違法違章處理程序?qū)劾U義務(wù)人實施處罰。處理后，再按上述程序受理其扣繳稅款申報，同時制發(fā)《加收滯納金通知書》，對未按期解繳的稅款加收滯納金。

  5、其他事項

  稅務(wù)分局（所）【申報征收崗】辦理扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照上述程序辦理。

  6、資料歸檔

  【申報征收崗】應(yīng)于次日前將《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表》一份轉(zhuǎn)【稅收會計核算崗】進行會計處理，一份連同附報資料轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】歸入征管檔案?！径愂展芾韱T崗】按“一戶式”檔案管理要求，將資料歸檔。

  六、儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅申報

  （一）業(yè)務(wù)概述

  根據(jù)國務(wù)院《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的規(guī)定，凡個人直接從各商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社辦理儲蓄業(yè)務(wù)的機構(gòu)以及郵政企業(yè)依法辦理儲蓄業(yè)務(wù)的機構(gòu)取得的儲蓄存款利息所得，應(yīng)按照《實施辦法》的有關(guān)規(guī)定計算繳納儲蓄存款利息所得個人所得稅，由儲蓄機構(gòu)扣繳并每月向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅申報。

  （二）法律依據(jù)

  1、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則；

  2、《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第272號）；

  3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)  的通知》（國稅發(fā)〔1999〕179號）；

  4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代征代扣稅款會計核算問題的通知》（國稅發(fā)﹝2002﹞49號）；

  （三）扣繳義務(wù)人應(yīng)提供資料及份數(shù)

  1、《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》3份；

  2、《代征代扣稅款結(jié)報單》1份；

  （四）扣繳義務(wù)人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

  儲蓄存款利息所得個人所得稅納稅期限為1個月，扣繳義務(wù)人應(yīng)于期滿7日內(nèi)申報應(yīng)納稅款。

  （五）稅務(wù)機關(guān)承諾時限

  提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當(dāng)場辦結(jié)。

  （六）工作流程圖

  見附件。

  （七）操作規(guī)范

  1、受理審核

  【申報征收崗】受理扣繳義務(wù)人報送的儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅申報資料，審核《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》內(nèi)容填寫是否完整、計算是否準(zhǔn)確，簽章是否齊全。

  經(jīng)過審核，對于扣繳義務(wù)人所報資料齊全完整，符合條件的，受理扣繳義務(wù)人申報，在《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》上簽署受理意見并加蓋戳記后交扣繳義務(wù)人一份。資料不全或邏輯關(guān)系不符，不符合受理條件的，當(dāng)場一次性告知扣繳義務(wù)人重新申報或調(diào)整申報。

  2、申報處理

  【申報征收崗】受理審核后，將《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》申報數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，對申報扣繳的稅款，根據(jù)扣繳義務(wù)人采用的不同稅款征收方式開具相應(yīng)的完稅憑證，各聯(lián)加蓋戳記后交扣繳義務(wù)人。

  3、稅款征收

  扣繳義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，憑《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》上申報的扣繳稅款向【申報征收崗】辦理稅款解繳事宜，由【申報征收崗】直接收取或確認(rèn)稅款是否入庫。

  4、違章處理

  【申報征收崗】對未經(jīng)批準(zhǔn)延期而逾期辦理儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅申報的扣繳義務(wù)人，適用簡易程序處罰的，應(yīng)當(dāng)場制發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）》，按稅收違法違章處理程序?qū)劾U義務(wù)人實施處罰；適用一般程序處罰的，應(yīng)轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】按稅收違法違章處理程序?qū)劾U義務(wù)人實施處罰。處理后，再按上述程序受理其扣繳稅款申報，同時制發(fā)《加收滯納金通知書》，對未按期解繳的稅款加收滯納金。

  5、其他事項

  稅務(wù)分局（所）【申報征收崗】辦理儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照上述程序辦理。

  6、資料歸檔

  【申報征收崗】應(yīng)于次日前將《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》一份轉(zhuǎn)【稅收會計核算崗】進行會計處理，一份轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】歸入征管檔案?！径愂展芾韱T崗】按“一戶式”檔案管理要求，將資料歸檔。

  


附件：
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例
中華人民共和國稅收征收管理法
對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法