企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請

企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請

  一、業(yè)務(wù)概述

  企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，企業(yè)提請財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。

  二、法律依據(jù)

  《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）

  三、納稅人應(yīng)提供資料及份數(shù)

  1、《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》2份；

  2、有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)1份；

  四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

  企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出據(jù)中介機構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。

  五、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

  提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，自受理之日起2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須自受理之日起20個工作日做出審批決定；市（地）級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須自受理之日起30個工作日內(nèi)做出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須自受理之日起60個工作日內(nèi)做出審批決定。因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可以延長10天，并將延長期限的理由告知納稅人。

  六、工作流程圖

  見附件。

  七、操作規(guī)范

  （一）受理

  【待批稅務(wù)事項受理崗】 受理納稅人提交的企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請,并進行如下審核：

  （1）審核《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

  （2）資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當場一次性通知納稅人補正或重新填報；

  經(jīng)過上述審核，符合受理條件的，進行文書登記，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人，同時將相關(guān)資料轉(zhuǎn)【所得稅管理崗】。不符合受理條件的，告知納稅人不予受理的理由，將有關(guān)資料返還納稅人。

  （二）案頭審核

  【所得稅管理崗】接收轉(zhuǎn)來的資料，通過系統(tǒng)調(diào)閱納稅人財務(wù)報表信息與納稅人提供的《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》進行比對，對納稅人按規(guī)定提供的申報資料與法定條件的相關(guān)性進行的符合性審查。

  需要對申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，按照相關(guān)法律依據(jù)的要求提出具體的核實內(nèi)容轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】進行實地核實。

  (三)實地審核

  【稅收管理員崗】接收到轉(zhuǎn)來的待調(diào)查信息資料后，按照統(tǒng)一工作安排進行下戶調(diào)查，按照【所得稅管理崗】要求的具體核實內(nèi)容進行調(diào)查。調(diào)查后，制作《實地調(diào)查報告》，并將調(diào)查核實情況在規(guī)定時限內(nèi)反饋給【所得稅管理崗】。

  (四) 審批

  【所得稅管理崗】根據(jù)上述審核和調(diào)查的情況，確定審批意見，錄入申請信息，經(jīng)稅政管理股（科）【股（科）長崗】、【局長崗】批準（按規(guī)定需上級稅務(wù)機關(guān)審批的，應(yīng)上報上級稅務(wù)機關(guān)審批）后，進行文書銷號，制發(fā)《核準稅前列支通知書》連同審批后的《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》轉(zhuǎn)【待批稅務(wù)事項受理崗】。

  納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》在規(guī)定時限內(nèi)到【待批稅務(wù)事項受理崗】 領(lǐng)取《核準稅前列支通知書》及相關(guān)資料。對不符合稅前扣除條件的，相關(guān)資料退回納稅人。

  (五) 其他事項

  稅務(wù)分局（所）辦理企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請時，稅務(wù)分局（所）【待批稅務(wù)事項受理崗】按上述要求受理納稅人申請，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)【所得稅管理崗】，由【所得稅管理崗】按上述程序辦理。

  (六)資料歸檔

  【所得稅管理崗】在各項業(yè)務(wù)處理完畢后，應(yīng)于次日前將納稅人辦理企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請的相關(guān)資料轉(zhuǎn)【稅收管理員崗】進行歸檔。