山東省青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第9號(hào) 青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告

山東省青島市國(guó)家稅務(wù)局
青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告
青島市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第9號(hào)

  青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告
  青島市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第9號(hào)
  全文有效
  2013-6-21
  經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將青島市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人）發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
  一、發(fā)票的種類(lèi)
  （一）交通運(yùn)輸業(yè)
  對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)中從事貨物運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愐话慵{稅人，統(tǒng)一使用由國(guó)家稅務(wù)總局印制的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票）和普通發(fā)票；從事貨物運(yùn)輸業(yè)的小規(guī)模納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍，使用普通發(fā)票。
  （二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
  從事部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅一般納稅人，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票；從事部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍分別使用相應(yīng)的普通發(fā)票。
  （三）提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。
  （四）從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票第三聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。
  （五）對(duì)符合申請(qǐng)企業(yè)冠名發(fā)票條件的納稅人，若上述票種無(wú)法滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，可向青島市國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)印制企業(yè)冠名發(fā)票。
  二、發(fā)票啟用時(shí)間
  自2013年8月1日起，試點(diǎn)納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。2013年7月1日起，納稅人可持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明和發(fā)票專(zhuān)用章印模到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等相關(guān)事宜。
  自2013年8月1日起，從事交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人不得繼續(xù)使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；不得開(kāi)具未經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。納稅人不得以未經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的交通運(yùn)輸業(yè)票據(jù)作為稅前扣除和報(bào)銷(xiāo)憑證。
  三、發(fā)票開(kāi)具方式
  （一）增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具。
  增值稅一般納稅人提供非貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅應(yīng)稅行為開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票的，通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。
  增值稅一般納稅人既開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票，又開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，應(yīng)分別通過(guò)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)和增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。
  納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票以外的其他機(jī)打普通發(fā)票，通過(guò)青島市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具。
  （二）試點(diǎn)納稅人2013年7月31日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如在2013年8月1日后發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票（包括貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票）。
  （三）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取專(zhuān)用發(fā)票的（包括貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票辦法另行制定。
  四、冠名發(fā)票的辦理
  1.發(fā)票使用量大，財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全，有專(zhuān)人保管發(fā)票，有專(zhuān)用保險(xiǎn)柜存放發(fā)票，有專(zhuān)賬記錄發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，有專(zhuān)人開(kāi)具發(fā)票；
  2.能夠按照法律法規(guī)和國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定如實(shí)申報(bào)收入、交納稅款，納稅記錄良好，并及時(shí)向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的電子信息和相關(guān)資料；
  3.使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)或主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的稅控裝置開(kāi)具發(fā)票或使用定額發(fā)票。
  具備上述條件并同時(shí)符合以下條件的納稅人可提出印制使用單聯(lián)機(jī)打發(fā)票需求：
  ①保證發(fā)票電子存根可靠存儲(chǔ)5年以上；
  ②按月向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)完整、真實(shí)報(bào)送發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)。
  （二）需使用冠名發(fā)票的納稅人可以選擇以下方式處理：
  1.選擇一種通用機(jī)打發(fā)票，并通過(guò)軟件程序控制打印單位名稱(chēng)（或標(biāo)識(shí)），平推式發(fā)票打印在發(fā)票票頭左側(cè)，卷式發(fā)票打印在發(fā)票票頭下方；
  2.選擇一種通用機(jī)打發(fā)票，平推式發(fā)票可在發(fā)票票頭左側(cè)加印單位名稱(chēng)（或標(biāo)識(shí)），卷式發(fā)票在發(fā)票票頭下方加印單位名稱(chēng)（或標(biāo)識(shí)）。
  3.若國(guó)稅機(jī)關(guān)已有的普通發(fā)票票種、規(guī)格無(wú)法滿足納稅人使用，納稅人也可根據(jù)青島市國(guó)家稅務(wù)局審核確認(rèn)的實(shí)際使用票種情況印制使用企業(yè)冠名發(fā)票。
  （三）使用企業(yè)冠名發(fā)票的納稅人必須按照國(guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費(fèi)用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費(fèi)用發(fā)票。
  五、發(fā)票管理其他事項(xiàng)
  （一）為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)《關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目》（財(cái)綜〔2012〕97號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)納稅人免收稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)（不包括企業(yè)冠名發(fā)票印制費(fèi)用）。
  （二）增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
  增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
  增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)。
  （三）納稅人開(kāi)具通用機(jī)打發(fā)票，可下載安裝使用青島市國(guó)家稅務(wù)局免費(fèi)的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)組織對(duì)納稅人進(jìn)行免費(fèi)培訓(xùn)和免費(fèi)的咨詢(xún)服務(wù)。
  特此公告。