國家稅務總局 關于《中澳稅收協(xié)定適用于澳大利亞新增稅種的公告》的解讀

國家稅務總局
關于《中澳稅收協(xié)定適用于澳大利亞新增稅種的公告》的解讀

  中澳雙方稅務主管當局經(jīng)過協(xié)商，同意將中澳稅收協(xié)定適用于澳大利亞新增的礦產(chǎn)資源租賃稅。為此，我們擬定了本公告。對于本公告的主要內(nèi)容，政策解讀如下：
  一、澳大利亞引入礦產(chǎn)資源租賃稅的法律依據(jù)是什么？
  礦產(chǎn)資源租賃稅是澳大利亞依據(jù)《2012年礦產(chǎn)資源租賃稅法案》引入的，該法案于2012年7月1日生效。
  二、礦產(chǎn)資源租賃稅的征稅對象是什么？
  礦產(chǎn)資源租賃稅以鐵礦石項目和煤礦項目取得的利潤為征稅對象，針對所開采資源的價值在上游業(yè)務和下游業(yè)務之間的“估值點”進行征稅，而不對下游活動所增加的價值征稅。
  三、礦產(chǎn)資源租賃稅的稅基和稅率如何？
  礦產(chǎn)資源租賃稅的征收以項目為基礎，在納稅年度結束時，按照每個項目單獨計算納稅人應納的礦產(chǎn)資源租賃稅。如果采礦利潤大于礦產(chǎn)資源租賃稅補貼，多出的部分就要繳納礦產(chǎn)資源租賃稅。納稅人將每個項目多出的部分加總，以計算所要繳納的礦產(chǎn)資源租賃稅總額。
  扣除各項抵消后，如果納稅人的稅負大于零，則該部分需要納稅。礦產(chǎn)資源租賃稅稅率為22.5%（30%的名義稅率減去7.5%的開采因數(shù)，開采因數(shù)是考慮到開采資源并將其提升到“估值點”所需要的專業(yè)技能而設置的）。
  四、我國居民在澳大利亞繳納的礦產(chǎn)資源租賃稅能否進行抵免？
  礦產(chǎn)資源租賃稅性質(zhì)與中澳稅收協(xié)定稅種范圍條款澳方所列的石油資源租賃稅實質(zhì)相同，根據(jù)雙方主管當局達成的協(xié)議，包括在中澳稅收協(xié)定的稅種范圍內(nèi)。因此，我國居民在澳大利亞繳納的礦產(chǎn)資源租賃稅與石油資源租賃稅一樣，可以按照中澳稅收協(xié)定第二十三條的規(guī)定進行抵免。


附件：
國家稅務總局關于中澳稅收協(xié)定適用于澳大利亞新增稅種的公告 文號：國家稅務總局公告2013年第20號