山東省財政廳、山東省地方稅務(wù)局、山東省民政廳 魯財稅[2013]54號 山東省財政廳、山東省地方稅務(wù)局、山東省民政廳關(guān)于印發(fā)《山東省個人所得稅減征管理辦法》的通知

山東省財政廳、山東省地方稅務(wù)局、山東省民政廳
山東省財政廳、山東省地方稅務(wù)局、山東省民政廳關(guān)于印發(fā)《山東省個人所得稅減征管理辦法》的通知
魯財稅[2013]54號

  山東省財政廳、山東省地方稅務(wù)局、山東省民政廳關(guān)于印發(fā)《山東省個人所得稅減征管理辦法》的通知
  魯財稅[2013]54號
  全文有效
  2013年12月26日
  各市財政局、地方稅務(wù)局、民政局：
  根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，結(jié)合我省實(shí)際，對《山東省個人所得稅減征管理辦法》進(jìn)行修訂，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
  山東省個人所得稅減征管理辦法
  第一條 為進(jìn)一步規(guī)范個人所得稅管理，促進(jìn)和諧社會建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
  第二條 殘疾、孤老人員和烈屬的勞動所得以及因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，依據(jù)稅法及本辦法的規(guī)定，減征個人所得稅。
  第三條 殘疾人員是指經(jīng)民政、殘聯(lián)等部門評定為殘疾，并取得《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》、《中華人民共和國傷殘人民警察證》、《中華人民共和國傷殘國家機(jī)關(guān)工作人員證》、《中華人民共和國因戰(zhàn)因公傷殘人員證》、《中華人民共和國傷殘民兵民工證》等殘疾人有效證件的個人。
  孤老人員是指年滿60周歲，無勞動能力、無生活來源、無贍養(yǎng)人和扶養(yǎng)人，或者其贍養(yǎng)人和扶養(yǎng)人確無贍養(yǎng)能力或扶養(yǎng)能力的老年人。
  烈屬是指經(jīng)民政等部門批準(zhǔn)，并取得《中華人民共和國革命烈士證明書》的烈士父母（撫養(yǎng)人）、配偶、子女、兄弟姐妹。
  第四條 殘疾、孤老人員和烈屬的勞動所得，包括工資、薪金所得（不包括優(yōu)撫對象按照國家規(guī)定享受的撫恤金、補(bǔ)助金、護(hù)理費(fèi)），個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。
  第五條 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動所得，實(shí)行按比例減征個人所得稅的辦法。
  個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按每月（次）應(yīng)納稅款減征90%；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按全年應(yīng)納稅額減征90%。對同一納稅人每月減征稅額最高不超過500元，或者全年減征稅額不超過6000元。
  第六條 因風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的受災(zāi)情況，確定具體減征幅度，但最高不超過當(dāng)年應(yīng)納個人所得稅稅款的90%；同時減征稅額不超過納稅人扣除保險賠款等后的實(shí)際損失額。
  第七條 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動所得，減征期限為該納稅人不再取得應(yīng)稅勞動所得為止。
  因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，減征期限一般為遭受災(zāi)害，造成損失的當(dāng)年;對于損失較大的，可以減征至第三年。
  第八條 個人所得稅減征申請由納稅人取得所得或生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理和審批。
  第九條 符合減征條件的殘疾、孤老人員和烈屬，由本人或委托所在單位或他人，及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合條件的殘疾、孤老人員和烈屬勞動所得減征個人所得稅實(shí)行一次性審批，此后每年年初由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對經(jīng)過審批的納稅人進(jìn)行維護(hù)。納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之日起，享受個人所得稅減征優(yōu)惠;對于已審核批準(zhǔn),但后經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)不符合減征條件的，取消其減征優(yōu)惠資格。納稅人申請減征個人所得稅時，需提供以下資料：
  1、殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表（見附件1）；
  2、證明殘疾、孤老人員和烈屬身份的有效證件及復(fù)印件(孤老人員和烈屬還需提供街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的證明)；從事個體經(jīng)營的應(yīng)同時提供營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件。
  第十條 因遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個人，應(yīng)由納稅人本人于災(zāi)害發(fā)生后，及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減征個人所得稅的書面申請。納稅人申請減征個人所得稅時，需提供以下資料：
  1、自然災(zāi)害減稅申請表（見附件2）；
  2、納稅人受災(zāi)及保險賠償?shù)惹闆r的證明資料。
  第十一條 納稅人減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)做出準(zhǔn)予減免稅的書面決定，并逐戶制發(fā)《減（免）稅批準(zhǔn)通知書》，注明減免期限和數(shù)額。依法不予減免稅的，逐戶制發(fā)《減（免）稅不予批準(zhǔn)通知書》，說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議的權(quán)利。
  對納稅人數(shù)眾多且稅款由同一扣繳義務(wù)人扣繳的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不逐戶下達(dá)審批決定，但需附《個人所得稅減征審批情況明細(xì)表》（見附件3）。
  第十二條 納稅人稅款由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，納稅人應(yīng)及時將稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批決定告知扣繳義務(wù)人；扣繳義務(wù)人根據(jù)審批決定，對納稅人應(yīng)減征的稅款，在代扣代繳個人所得稅時予以扣除。
  第十三條 納稅人享受減稅照顧期間，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理個人所得稅納稅申報；扣繳義務(wù)人對享受減征照顧的納稅人進(jìn)行明細(xì)申報。
  第十四條 納稅人應(yīng)按稅法及有關(guān)規(guī)定申請減稅。對采取借用、買賣、冒名等欺騙手段獲取減稅優(yōu)惠以及未按規(guī)定報批而自行減稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
  第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對數(shù)額較大、情況復(fù)雜的減征事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行稅收減征集體審議制度。
  上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對減征審批的監(jiān)督，定期對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批情況進(jìn)行檢查。
  第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人減征申請時，應(yīng)按要求區(qū)分減免稅性質(zhì)，輸入減免稅性質(zhì)代碼，規(guī)范減免稅的管理。
  第十七條 各級財政、地稅、民政等部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系和配合，交流信息，促進(jìn)個人所得稅減征政策落到實(shí)處。
  第十八條 其他未盡事宜，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知〉的通知》（魯?shù)囟惏l(fā)[2006]68號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第十九條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。
  第二十條 本辦法由省財政廳、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第二十一條 本辦法自2014年1月1日起施行，有效期至2018年12月31日。2006年8月24日印發(fā)的《山東省個人所得稅減征管理暫行辦法》（魯財稅[2006]26號）及2009年12月4日印發(fā)的《關(guān)于對我省殘疾、孤老和烈屬人員的勞動所得繼續(xù)減征個人所得稅問題的通知》（魯財稅[2009]111號）同時廢止。
  附件：
  1. 殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表

殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表
減稅類型：			年 月 日
申請人姓名			性別		身份證號碼
證件名稱					證件號碼
工作單位					個人聯(lián)系電話
從事個體經(jīng) 營單位名稱					經(jīng)濟(jì)性質(zhì)
工商登記 證號碼				稅務(wù)登記證號碼
經(jīng)營單位地址					單位聯(lián)系電話
申 請 減 稅 情 況
減稅所得	所得額（預(yù)計所得額）			所屬期限	應(yīng)納 稅額	減征幅度	減征稅款	備注
1、工資薪金所得
2、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
4、勞務(wù)報酬所得
5、稿酬所得
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得
申請減稅理由：
當(dāng)年已減征個人所得稅情況：
申請人簽字		代理人或代理單位簽字（蓋章）			稅務(wù)機(jī)關(guān)受理意見：
年 月 日		年 月 日			（蓋章）
					年 月 日

2. 自然災(zāi)害減稅申請表

			年 月 日
申請人姓名			性別		身份證號碼
個人聯(lián)系電話					工作單位
從事個體經(jīng) 營單位名稱					經(jīng)濟(jì)性質(zhì)
工商登記 證號碼				稅務(wù)登記證號碼
經(jīng)營單位地址					單位聯(lián)系電話
申 請 減 稅 情 況
減稅所得	所得額（預(yù)計）			所屬 期限	應(yīng)納稅額	減征幅度	減征稅款	備注
1、工資薪金所得
2、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
4、勞務(wù)報酬所得
5、稿酬所得
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得
7、利息股息紅利所得
8、財產(chǎn)租賃所得
9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
10、偶然所得
11、其他所得
申請減稅理由：
申請人簽字		代理人或代理單位簽字（蓋章）			稅務(wù)機(jī)關(guān)受理意見：
年 月 日		年 月 日			（蓋章）
					年 月 日

3. 個人所得稅減征審批情況明細(xì)表

扣繳義務(wù)人：				金額單位：元
納稅人姓名	減征期限	減征幅度	減征稅額（預(yù)計）	備 注
			主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（蓋章）：
注：1、本表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填制。
2、對殘疾、孤老人員和烈屬每月減征稅額最高不超過500元，或者全年減征稅額不超過6000元。
3、因風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，減征稅額不超過納稅人扣除保險賠款等后的實(shí)際損失額。