山東省青島市地方稅務局 青地稅發(fā)[2014]1號 青島市地方稅務局關于做好2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

山東省青島市地方稅務局
青島市地方稅務局關于做好2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
青地稅發(fā)[2014]1號

  青島市地方稅務局關于做好2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
  青地稅發(fā)[2014]1號
  全文有效
  2014.1.6
  市稽查局、直屬征收局，各分局、各市地稅局：
  國家稅務總局對2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳對象、匯繳面、差錯率等工作提出了新的要求，為落實總局要求，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號，以下簡稱《辦法》）、《青島市地方稅務局企業(yè)所得稅匯算清繳工作指導意見》（青地稅發(fā)〔2009〕202號，以下簡稱《意見》）、《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號，以下簡稱《公告》）等規(guī)定，現(xiàn)就2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關事項通知如下。
  一、明確匯繳對象，全面納入?yún)R算清繳申報管理
  國家稅務總局將于2014年開始在全國稅務系統(tǒng)實施績效考核，其中要求匯算清繳面在98%以上，差錯率在2%以下。
  依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《辦法》《公告》等有關規(guī)定，我局所轄的企業(yè)所得稅納稅人，凡在2013年度從事生產、經(jīng)營（包括試生產、試經(jīng)營），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利、虧損，均要進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
  2013年度尤其要加大以下兩類納稅人的申報管理，確保法定期限內完成匯算清繳申報。
  一是在我局鑒定企業(yè)所得稅的匯總納稅的分支機構；
  二是在我局辦理稅務登記且鑒定企業(yè)所得稅的非營利組織和事業(yè)單位。
  二、制定完善方案，多方式開展稅收宣傳輔導培訓
  各單位要在充分汲取以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳有益經(jīng)驗的基礎上，深入總結，加強組織領導，按照《辦法》和《意見》的有關規(guī)定，制定切實可行的匯算清繳實施方案，在匯算清繳的各工作階段精心安排和部署好有關工作。
  各單位要重視宣傳輔導培訓工作，對內要抓緊干部培訓，采取集中學習、交流研討等方式，加強培訓輔導，提高干部業(yè)務水平和工作能力。對外要充分利用12366熱線、網(wǎng)站、報紙、電視、電子屏幕、短信平臺、稅企連線等各種形式開展有效、便捷的政策宣傳、解疑釋惑、申報提醒、風險提示等工作，幫助納稅人更好地理解稅收政策、掌握操作流程和明晰匯繳職責。尤其是要根據(jù)所轄企業(yè)的特點，有針對性的開展匯算清繳輔導，對重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)、分支機構、新辦企業(yè)、股權投資企業(yè)、金融企業(yè)、重組企業(yè)、匯總納稅企業(yè)、搬遷企業(yè)、享受優(yōu)惠企業(yè)、連續(xù)微利、虧損企業(yè)等進行個性化輔導，幫助納稅人掌握理解政策，提高納稅人準確申報的能力，減少、消除差錯，不斷提升匯算清繳申報質量。
  三、加強備案審核，做好涉稅事項的報備審核工作
  各單位要認真做好資產損失稅前扣除、特殊重組、政策性搬遷收入、國企工資限額、境外所得抵免、專項用途財政性資金遞延計入應稅收入、債務重組收入均勻計入所得額、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠等項目的申報、備案管理工作，嚴格按照《青島市地方稅務局企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作指引》（青地稅發(fā)〔2012〕49號）、《青島市地方稅務局關于加強企業(yè)資產損失稅前扣除管理有關問題的通知》（青地稅發(fā)〔2011〕41號）、《關于修訂<</FONT>企業(yè)所得稅備案項目報送資料管理規(guī)范>的通知》（青地稅函〔2010〕200號）、《關于企業(yè)所得稅備案項目有關問題處理意見的通知》（青地稅二函〔2013〕19號）等文件要求執(zhí)行。企業(yè)未按規(guī)定申報的資產損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。對特殊重組業(yè)務、稅收優(yōu)惠項目等，納稅人未按規(guī)定申請或雖提出申請但未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，不得自行適用特殊重組處理辦法或享受相關稅收優(yōu)惠。
  凡是納稅人有關審核類(自行申報類)項目資料提供不全的，或者備案類項目未按規(guī)定履行備案手續(xù)的，主管稅務機關應責令其限期改正，逾期不改的，按照《征管法》及其實施細則等有關規(guī)定處理。
  四、引進中介機構，充分發(fā)揮第三方作用
  近幾年的匯算清繳工作中，我們要求納稅人年度申報時提交有資質的中介機構出具的匯繳鑒證報告，借助第三方力量，將審核關口前移，對于提高匯繳質量和降低納稅人的涉稅風險等方面取得了一定的效果，也得到了社會各界的普遍認可。為此，各單位要繼續(xù)堅持這一行之有效的做法，匯繳申報中要求納稅人（青地稅函〔2009〕5號文21條規(guī)定的特殊納稅人除外）提交有資質的中介機構出具的匯繳鑒證報告。尤其是對匯總納稅企業(yè)、房地產企業(yè)、股權投資企業(yè)、非銀行保險金融企業(yè)、重組改制企業(yè)、股權轉讓企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠企業(yè)等，確保其提供合格的匯繳鑒證報告。
  同時各單位要加大對中介機構出具的匯繳鑒證報告的審核力度，保證鑒證報告質量。對于中介機構出具虛假報告導致納稅人不繳少繳稅款的，要按照征管法及其實施細則的規(guī)定進行處理，不再接受其出具的鑒證報告，并及時向市局報告。
  五、認真細致，做好年度納稅申報表的審核工作
  各單位要認真審核納稅人年度申報相關資料是否齊全，納稅申報表是否完整、準確，初步核實企業(yè)應納稅所得額，提高年度納稅申報表的質量。
  （一）加強對年度納稅申報表的審核
  審核納稅人年度納稅申報表及其附表填報是否符合規(guī)定，包括年度納稅申報主表中“納稅調整后所得”“彌補以前年度虧損”“應納稅所得額”，附表五中“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”“資產總額”“所屬行業(yè)代碼”“納稅調整”等項目。對納稅調整后所得額為零、只調減無調增的企業(yè)，要重點審核。
  對分支機構，著重審核企業(yè)所得稅年度納稅申報表（國家稅務總局公告2011年第64號中的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》）、經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）等資料。
  （二）加強對資產損失稅前扣除項目的審核
  重點審核損失證據(jù)是否齊備、是否符合有關規(guī)定，是否按規(guī)定進行資產損失申報并報送相應資料等。對跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，要審核其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明等。
  （三）加強對虧損彌補的審核
  審核納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額，是否按規(guī)定出具中介報告，彌補的虧損額是否與稅務機關的臺帳相符等。
  （四）加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核
  加強高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除、技術轉讓所得、免稅收入的審核。納稅人減免稅條件發(fā)生變化時，是否按規(guī)定及時報告稅務機關。對不符合條件的應取消其享受稅收優(yōu)惠的資格。
  （五）加強對房地產企業(yè)借款費用的審核
  房地產企業(yè)為項目開發(fā)專門借款而發(fā)生的咨詢費、管理費、顧問費等費用屬于借款費用中的輔助費用，開發(fā)項目完工前應當計入開發(fā)項目成本，進行資本化處理，不得費用化處理。
  重點審核房地產企業(yè)尚未完工的開發(fā)項目的借款費用處理情況，因專門借款而發(fā)生的咨詢費、管理費、顧問費等輔助費用一次性扣除的，要予以調整。
  （六）加強對納稅人基礎信息的審核
  對納稅人基礎信息不全或錯誤的，如投資信息和登記注冊類型之間不匹配、納稅人所屬行業(yè)、征收方式等信息，應及時做好相關數(shù)據(jù)的維護工作，確保匯算清繳數(shù)據(jù)的準確性。
  六、充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)，加強企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理
  （一）各單位要加強對企業(yè)所得稅年度納稅申報表的運用和分析，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)，分行業(yè)、分規(guī)模計算分析有關指標，并與有關風險峰值比對，分析高風險行業(yè)、高風險領域、高風險業(yè)務，篩查風險點，深入推進“基于風險導向的后續(xù)管理”。
  （二）匯算清繳工作結束后，各單位要按照《青島市地方稅務局企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作指引》（青地稅發(fā)〔2012〕49號）的要求開展各項后續(xù)工作，建立臺賬，推動管理。按照“依托信息化，人機結合，指標分析，數(shù)據(jù)比對，全面評估，重點檢查，先評后查”的原則，對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、優(yōu)惠期滿后由盈轉虧、企業(yè)所得稅貢獻率低、應納稅所得額異常變動、納稅調減金額大、隱瞞境外所得、納稅風險較高等納稅人深化匯繳評估檢查，核實納稅人申報的真實性、準確性，夯實企業(yè)所得稅稅基的完整準確。
  （三）企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理工作應于9月底前完成，10月15日前向市局報送后續(xù)管理工作總結、報表及至少一個典型案例，市局將對各單位的后續(xù)管理工作進行評價并擇優(yōu)予以推廣。
  七、加強考核分析，及時上報總結
  市局將對各單位匯算清繳面、匯算清繳數(shù)據(jù)差錯率、企業(yè)所得稅預繳比例、匯算清繳后續(xù)管理等工作情況納入目標責任制考核。
  匯算清繳申報工作結束后，各單位要于6月25日前將匯算清繳工作總結報送市局（二處）。
  企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結應包括但不限于以下內容：
  1．匯算清繳工作的基本情況及相關分析；
  2．企業(yè)所得稅收入增減變化情況及原因；
  3．減免稅的報備情況；
  4．中介機構代理匯算清繳的情況（戶數(shù)、比例、調整的應納稅所得額、補繳的稅款、存在的問題、建議）；
  5．企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況及存在的問題；
  6．企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議。
  市局將對各單位匯算清繳工作進行督導，以進一步提高2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳質效。