國家稅務(wù)總局 稅總辦發(fā)[2014]146號(hào) 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于對(duì)外支付大額費(fèi)用反避稅調(diào)查的通知

國家稅務(wù)總局
國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于對(duì)外支付大額費(fèi)用反避稅調(diào)查的通知
稅總辦發(fā)[2014]146號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
  為進(jìn)一步加大反避稅調(diào)查力度，促進(jìn)堵漏增收，防止企業(yè)通過對(duì)外支付費(fèi)用轉(zhuǎn)移利潤，總局決定針對(duì)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付大額服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的情況開展一次摸底排查。具體安排及要求如下：
  一、調(diào)查主要內(nèi)容
  本次摸底排查主要針對(duì)2004-2013年向境外關(guān)聯(lián)方支付服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注向避稅地等低稅國家和地區(qū)的支付。各地要通過分析交易是否具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，來確定費(fèi)用支付的合理性。
  （一）對(duì)存在避稅嫌疑的下列服務(wù)費(fèi)支付，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：
  1.因接受股東服務(wù)（包括對(duì)境內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、人事等事項(xiàng)進(jìn)行策劃、管理、監(jiān)控等活動(dòng)）而支付的股東服務(wù)費(fèi)。
  2.為服從集團(tuán)統(tǒng)一管理而支付的集團(tuán)管理服務(wù)費(fèi)。
  3.因接受境內(nèi)企業(yè)自身可以完成或已由第三方提供的重復(fù)服務(wù)而支付的服務(wù)費(fèi)。
  4.因接受與境內(nèi)企業(yè)自身所承擔(dān)的功能和風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，或者雖與所承擔(dān)的功能和風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，但與其經(jīng)營不匹配，不符合其所處經(jīng)營階段的服務(wù)，而支付的服務(wù)費(fèi)。
  5.對(duì)于接受的服務(wù)與其他交易同時(shí)發(fā)生，且其他交易價(jià)款中已包含該項(xiàng)服務(wù)的費(fèi)用，不應(yīng)再重復(fù)支付服務(wù)費(fèi)。
  （二）對(duì)存在避稅嫌疑的下列特許權(quán)使用費(fèi)支付，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：
  1.向避稅地支付特許權(quán)使用費(fèi)。
  2.向不承擔(dān)功能或只承擔(dān)簡(jiǎn)單功能的境外關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)。
  3.境內(nèi)企業(yè)對(duì)特許權(quán)價(jià)值有特殊貢獻(xiàn)或者特許權(quán)本身已貶值，仍然向境外支付高額特許權(quán)使用費(fèi)。
  二、有關(guān)要求
  各地請(qǐng)于2014年9月15日前完成排查情況報(bào)告，并通過FTP上傳至“center（供各省上傳使用）/國際稅務(wù)司/反避稅處/排查不合理對(duì)外支付費(fèi)用”文件夾。
  對(duì)于避稅嫌疑明顯的企業(yè)，應(yīng)啟動(dòng)特別納稅調(diào)整立案程序。