山東省青島市國家稅務(wù)局、山東省青島市地方稅務(wù)局 青島市國家稅務(wù)局通告2016年第7號 青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局關(guān)于使用“外地入青建設(shè)施工單位納稅服務(wù)手冊”的通告

山東省青島市國家稅務(wù)局、山東省青島市地方稅務(wù)局
青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局關(guān)于使用“外地入青建設(shè)施工單位納稅服務(wù)手冊”的通告
青島市國家稅務(wù)局通告2016年第7號

  青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局關(guān)于使用“外地入青建設(shè)施工單位納稅服務(wù)手冊”的通告
  青島市國家稅務(wù)局通告2016年第7號
  全文有效
  2016.10.25
  根據(jù)《青島市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強建設(shè)領(lǐng)域稅源管理的通知》（青政辦發(fā)〔2016〕26號，以下簡稱《通知》）及現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局聯(lián)合印制了“外地入青建設(shè)施工單位納稅服務(wù)手冊”（以下簡稱“手冊”），現(xiàn)將手冊使用的有關(guān)事項通告如下：
  一、手冊的主要內(nèi)容
  手冊主要包括以下四項內(nèi)容：
  （一）施工單位基本信息：包括施工單位名稱、施工單位納稅人識別號、法定代表人、機構(gòu)所在地、駐青辦公地址、駐青負(fù)責(zé)人及聯(lián)系方式、青島市建筑市場信用統(tǒng)一編碼、主管稅務(wù)機關(guān)名稱等。
  （二）工程項目信息：根據(jù)不同的工程項目分別填寫，主要包括建設(shè)項目基本信息、企業(yè)繳納（預(yù)繳）稅款主要信息。
  （三）《外地入青建設(shè)施工單位提供建筑服務(wù)繳納(預(yù)繳)稅款臺帳》：主要包括建設(shè)施工單位稅款繳納情況。
  （四）外地入青建設(shè)施工單位提供建筑服務(wù)辦理涉稅業(yè)務(wù)指南。
  二、手冊的領(lǐng)取
  外地入青建設(shè)施工單位在青承攬業(yè)務(wù)前，可以到青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局任一辦稅服務(wù)廳領(lǐng)用手冊；也可以通過青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局外部網(wǎng)站下載，自行使用A4紙打印。
  三、手冊的使用
  外地入青建設(shè)施工單位應(yīng)完整準(zhǔn)確填寫手冊各項信息和數(shù)據(jù)。施工單位在青提供建筑服務(wù)繳納（預(yù)繳）稅款后，應(yīng)填寫《外地入青建設(shè)施工單位提供建筑服務(wù)繳納(預(yù)繳)稅款臺帳》，由施工單位留存?zhèn)洳?。手冊各項?nèi)容可選擇以電子方式填寫。
  按《通知》要求，項目相關(guān)信息由相關(guān)部門在“建設(shè)項目基本信息”中蓋章確認(rèn)；主管稅務(wù)機關(guān)每年年底或項目結(jié)束時，對施工單位在青提供建筑服務(wù)的繳納（預(yù)繳）稅款情況進(jìn)行核對，核對無誤后在“企業(yè)繳納（預(yù)繳）稅款主要信息”中加蓋業(yè)務(wù)專用章確認(rèn)。
  特此通告。
  附件：外地入青建設(shè)施工單位納稅服務(wù)手冊
  

  

  使用說明
  外地入青建設(shè)施工單位在青承攬業(yè)務(wù)前，可以到青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局任一辦稅服務(wù)廳領(lǐng)用《外地入青建設(shè)施工單位納稅服務(wù)手冊》（以下簡稱“手冊”）；也可以通過青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局外部網(wǎng)站下載，自行使用A4紙打印。手冊各項內(nèi)容可選擇以電子方式填寫。
  一、適用范圍
  手冊由青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局聯(lián)合制定，主要供在青島市提供建筑服務(wù)的外地入青建設(shè)施工單位（以下簡稱“施工單位”）登記相關(guān)涉稅信息時使用。
  二、《施工單位基本信息》填寫說明
  施工單位在領(lǐng)取手冊后，應(yīng)及時填寫基本信息。
  （一）施工單位基本信息的填寫應(yīng)根據(jù)納稅人機構(gòu)所在地的稅務(wù)登記信息填寫，與稅務(wù)機關(guān)的系統(tǒng)信息保持一致。
  （二）“施工單位名稱”填寫納稅人名稱全稱：“施工單位納稅人識別號”填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼。
  （三）“法定代表人”“機構(gòu)所在地”“駐青辦公地址”“駐青負(fù)責(zé)人”“駐青財務(wù)負(fù)責(zé)人”“駐青辦稅人員”及移動電話據(jù)實填寫。
  （四）“青島市建筑市場信用統(tǒng)一編碼”填寫施工單位在建設(shè)行政主管部門信用登記時統(tǒng)一賦予的信用編碼。
  （五）“機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)名稱”應(yīng)詳細(xì)填寫，具體到所在省、市、區(qū)（縣）三級：“企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱”填寫納稅人在機構(gòu)所在地企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱。
  （六）“總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)項目部”填寫“是”或“否”，不得為空：“二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部”填寫“是”或“否”，不得為空。
  三、《工程項目信息》填寫說明
  施工單位在青承建工程建設(shè)項目后，需按照工程項目分別填寫《工程項目信息》。
  （一）建設(shè)項目基本信息
  1.“甲方單位名稱及納稅人識別號”填寫甲方單位名稱和納稅人識別號，總包項目甲方填寫工程發(fā)包方名稱，分包項目甲方填寫總包方名稱。
  2.“施工單位名稱”填寫施工方單位名稱。
  3.“項目聯(lián)系人”“移動電話”填寫施工單位項目聯(lián)系人和移動電話。
  4.“項目編號”填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目，可以不填寫。
  5.“項目名稱”填寫建筑服務(wù)項目的名稱。
  6.“項目類別”按照“房屋建筑類”“水利工程類”“人防工程類”“市政工程類”“交通建設(shè)類”和“其他”選擇填寫。
  7.“合同總額”填寫項目合同總金額。
  8.“項目地址”填寫建設(shè)項目地址。
  9.“項目承發(fā)包交易主管部門蓋章”，對進(jìn)入公共資源交易平臺交易的項目，由公共資源交易監(jiān)管部門對項目信息內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)；對未進(jìn)入公共資源交易平臺交易的項目，由建設(shè)、交通、水利、人防等主管部門根據(jù)項目實際，對項目信息內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)。
  （二）企業(yè)繳納（預(yù)繳）稅款主要信息
  1.“施工單位名稱”填寫施工方單位名稱。
  2.“施工單位納稅人識別號”填寫施工方納稅人識別號。
  3.“外出經(jīng)營活動稅收管理證明號碼”填寫納稅人在機構(gòu)所在地開具，并已在建筑服務(wù)發(fā)生地報驗的外出經(jīng)營活動稅收管理證明號碼。
  4.“是否適用增值稅一般計稅方式”，根據(jù)項目實際，填寫“是”或“否”。
  5.“繳納增值稅合計金額”，納稅人每年年底或項目結(jié)束時，自行填寫的預(yù)繳增值稅合計金額。
  6.“企業(yè)所得稅預(yù)繳稅務(wù)機關(guān)”填寫建筑服務(wù)項目企業(yè)所得稅預(yù)繳稅務(wù)機關(guān)。
  7.“繳納企業(yè)所得稅合計金額”，納稅人每年年底或項目結(jié)束時，自行填寫預(yù)繳所得稅合計金額。
  8.“繳納其他稅費合計金額”，納稅人每年年底或項目結(jié)束時，自行填寫繳納其他稅費合計金額，其他稅費包括城建稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金。
  9.“繳納個人所得稅合計金額”，納稅人每年年底或項目結(jié)束時，自行填寫繳納的個人所得稅合計金額。
  10.“主管國稅機關(guān)蓋章”，主管國稅機關(guān)對納稅人自行填寫的涉及國稅部門的稅款合計金額進(jìn)行核對，核對無誤后蓋章確認(rèn)。
  11.“主管地稅機關(guān)蓋章”，主管地稅機關(guān)對納稅人自行填寫的涉及地稅部門的稅款合計金額進(jìn)行核對，核對無誤后蓋章確認(rèn)。
  四、《外地入青建設(shè)施工單位提供建筑服務(wù)繳納（預(yù)繳）稅款臺帳》填寫說明
  施工單位在建筑服務(wù)發(fā)生地繳納（預(yù)繳）稅款后，應(yīng)以電子方式分工程項目填寫《外地入青建設(shè)施工單位提供建筑服務(wù)繳納（預(yù)繳）稅款臺帳》，由施工單位留存?zhèn)洳椤?
  （一）“項目名稱”填寫建筑服務(wù)項目的名稱：“項目地址”填寫建筑服務(wù)項目的具體地址：“開工日期”填寫建筑服務(wù)項目的開工日期：“預(yù)計竣工日期”填寫合同約定的建筑服務(wù)項目竣工日期。
  （二）“是否適用一般計稅方法”根據(jù)項目實際，選擇“是”或“否”：“中標(biāo)（合同）金額”填寫簽訂建筑服務(wù)項目合同金額。
  （三）“申報的銷售額”“支付的分包款”“扣除的分包款”均按照含稅金額填寫：“增值稅預(yù)征率”選擇一般計稅方法的納稅人，應(yīng)填寫2%，選擇簡易計稅方法的納稅人，應(yīng)填寫3%。
  （四）“扣除分包款的發(fā)票號碼”填寫分包方2016年5月1日后開具的增值稅發(fā)票號碼。開具發(fā)票的備注欄應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
  （五）“預(yù)繳增值稅”填寫納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款：“預(yù)繳增值稅的完稅憑證號碼”填寫納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅時開具的完稅憑證號碼。
  （六）“企業(yè)所得稅預(yù)繳稅率”統(tǒng)一填寫為0.2%：“預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證號碼”填寫納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅時開具的完稅憑證號碼。
  （七）“開具的增值稅發(fā)票代碼和號碼”填寫納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款后，回企業(yè)機構(gòu)所在地開具的增值稅發(fā)票代碼和號碼或小規(guī)模納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開的增值稅發(fā)票代碼和號碼。
  （八）“小計”由納稅人在青島市完成建筑施工項目后填寫，小計金額等于本工程項目多次申報相加的總數(shù)。
  五、《外地入青施工單位提供建筑服務(wù)辦理涉稅業(yè)務(wù)指南》使用說明
  外地入青建設(shè)施工單位提供建筑服務(wù)、辦理相關(guān)涉稅事宜之前，應(yīng)仔細(xì)閱讀本指南，按照指南規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
  外地入青建設(shè)施工單位提供建筑服務(wù)辦理涉稅業(yè)務(wù)指南
  一、文件依據(jù)
  （一）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）；
  （二）《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）；
  （三）國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》相關(guān)制度和辦理程序的意見（稅總發(fā)〔2016〕106號）；
  （四）《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）；
  （五）《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）；
  （六）《國務(wù)院征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號）；
  （七）《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財綜〔2010〕98號）；
  （八）《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)〈山東省地方水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法〉的通知》（魯政發(fā)〔2011〕20號）。
  二、納稅人范圍
  外地入青建設(shè)施工單位在青島市內(nèi)提供建筑服務(wù)
  三、政策要點
  （一）計稅方式
  1.一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計稅方式的增值稅稅率為11%，選擇適用簡易計稅方式的增值稅征收率為3%。
  2.一般納稅人提供建筑服務(wù)可以選擇簡易計稅包括：以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。
  3.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方式的增值稅征收率為3%。
  4.納稅人以簡易計稅方式計稅，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計算繳納增值稅。
  （二）納稅地點
  納稅人（不含其他個人）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，回機構(gòu)所在地申報納稅。其他個人提供建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申報納稅。
  （三）發(fā)票開具
  納稅人（不含其他個人）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)回機構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，可以向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。其他個人提供建筑服務(wù)，可以向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。
  四、辦理流程
  （一）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》開具
  納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，需提供以下資料：
  1.《稅務(wù)登記證》副本（或者載有18位統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本）（原件查驗后退回）；
  2.建筑合同原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）（沒有合同或合同內(nèi)容不全的需提供外出經(jīng)營活動情況說明）。
  （二）外出經(jīng)營活動證明報驗登記
  納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，需提供以下資料：
  1.《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（一式兩份）；
  2.外出經(jīng)營合同復(fù)印件或外出經(jīng)營活動情況說明。
  （三）增值稅預(yù)繳
  1.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：
  （1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
  （2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
  （3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。
  2.預(yù)繳稅款計算方式

納稅人類型	具體分類	稅款計算
一般納稅人	適用一般計稅方法計稅	（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2%
	清包工、甲供工程、老項目，選擇簡易計稅方法計稅	（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
小規(guī)模納稅人	簡易計稅方法計稅	（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

  3.注意事項
  （1）建筑企業(yè)憑營業(yè)稅發(fā)票扣除分包款的是指從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證，可以在2016年7月申報期前辦理完畢相關(guān)預(yù)繳手續(xù)。
  （2）納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后無余額，暫不需要預(yù)繳稅款，納稅人應(yīng)做好記錄，待取得全部款項時再予以預(yù)繳。
  （3）小規(guī)模納稅人跨（縣、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地取得的全部價款和價外費用，按月不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，回機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
  （四）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金申報繳納
  預(yù)繳增值稅的納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）等文件的規(guī)定以實際繳納的增值稅稅稅額為計稅依據(jù)，申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金。
  （五）企業(yè)所得稅預(yù)繳
  對青島市內(nèi)符合條件的建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定的具體要求和操作程序，到所在地主管稅務(wù)機關(guān)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。
  （六）個人所得稅明細(xì)申報
  總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
  總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
  跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。凡實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。
  （七）代開發(fā)票
  1.小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票
  小規(guī)模納稅人（其他個人除外）提供建筑服務(wù)，可以向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，需提供以下資料：
  （1）《增值稅預(yù)繳稅款表》（跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人提供）；
  （2）稅收繳款憑證；
  （3）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》。
  2.其他個人提供建筑服務(wù)申請代開增值稅發(fā)票時提供如下資料：
  （1）經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件；
  （2）申請代開事項所涉及的有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或付款方（或接受建筑服務(wù)方）對所建筑服務(wù)項目出具的書面確認(rèn)證明。書面確認(rèn)證明內(nèi)容應(yīng)包括：經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、申請代開人的單位或個人名稱、接受建筑勞務(wù)項目名稱、單價、數(shù)量、金額、付款方（或接受建筑服務(wù)方）單位名稱（加蓋公章）、證明材料出具時間等。
  （3）稅收繳款憑證（起征點以下的不需要提供）；
  （4）《代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款申報單》。
  （八）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》核銷
  1.納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款。
  2.納稅人在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。同時提供以下資料：
  （1）原開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（一式兩份，建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)已簽注核銷意見）；
  （2）提供在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的完稅憑證復(fù)印件；
  （3）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。