杭州市財政局 杭財企〔2010〕897號 杭州市財政局關(guān)于印發(fā)《杭州市財政扶持企業(yè)項目專項審計報告指導意見（試行）》的通知

杭州市財政局
杭州市財政局關(guān)于印發(fā)《杭州市財政扶持企業(yè)項目專項審計報告指導意見（試行）》的通知
杭財企〔2010〕897號

  杭州市財政局關(guān)于印發(fā)《杭州市財政扶持企業(yè)項目專項審計報告指導意見（試行）》的通知
  杭財企〔2010〕897號
  全文有效
  2010.10.25
  市級有關(guān)部門、各區(qū)、縣（市）財政局、各有關(guān)審計機構(gòu)：
  為規(guī)范杭州市財政資助項目的管理，我局制定了《杭州市財政扶持企業(yè)項目專項審計報告指導意見（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項通知如下，請遵照執(zhí)行。
  一、企業(yè)申報各項財政資（補）助項目的支出須單獨設(shè)賬進行核算，未單獨設(shè)賬核算的項目，從2011年起，財政及相關(guān)部門不再受理其申請。
  二、申請財政（補）項目原則上均需出具會計師事務(wù)所的項目專項審計報告。其中，對項目投資額50萬元以下的項目，是否出具項目專項審計報告由項目主管部門和財政部門共同協(xié)商確定。 三、項目專項審計報告由具有審計資質(zhì)的會計師事務(wù)所依法實施審計后出具。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，選擇會計師事務(wù)所，并按“誰委托、誰付費”的原則支付審計費用。
  四、會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范，依據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的要求，恪守“獨立、客觀、公正”的原則。對企業(yè)申請財政資助的項目，根據(jù)業(yè)務(wù)約定，按照相關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定進行審計，并依據(jù)本指導意見要求，出具項目專項審計報告，對所出具的審計報告承擔相應(yīng)的責任。
  五、企業(yè)要主動配合注冊會計師實施項目專項審計，按業(yè)務(wù)約定的要求提供審計相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性作出承諾，承擔相應(yīng)的責任。企業(yè)不得授意、強制要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具不實或者不當?shù)膶徲嬕庖娨约疤岢銎渌缓侠硪蟆?六、會計師事務(wù)所和注冊會計師違反法律、行政法規(guī)執(zhí)業(yè)的，按照《中華人民共和國注冊會計師法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以通報，情節(jié)嚴重的追究其法律責任。對提供不實審計報告的會計師事務(wù)所及注冊會計師，其出具的專項審計報告今后不再作為財政資助的依據(jù)。
  企業(yè)提供虛假會計信息及相關(guān)資料和文件，授意、強制要求會計師事務(wù)所和注冊會計師出具內(nèi)容不實或者虛假審計的，依據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰，必要時追究企業(yè)直接責任人員和其他責任人的法律責任。
  附件：
  1、《杭州市財政扶持企業(yè)項目專項審計報告指導意見（試行）》
  2、《指導意見附表》
  附件1：
  杭州市財政扶持企業(yè)項目專項審計報告指導意見(試行)
  為進一步提高企業(yè)申報財政扶持企業(yè)項目的信息質(zhì)量，發(fā)揮社會中介機構(gòu)項目審計的作用，規(guī)范企業(yè)財政資助項目的申報工作，結(jié)合近年來財政資助項目的審計做法，特制定本指導意見。
  第一章 總 則
  一、本意見適用于企業(yè)申請杭州市各項財政扶持企業(yè)資金(主要以投資額為資助依據(jù)的專項資金)的項目。國家對有關(guān)資助項目實際投入額有明確規(guī)定的，可按國家規(guī)定執(zhí)行。
  二、項目專項審計報告由審計報告和附表構(gòu)成，審計報告主要包括委托項目審計企業(yè)的基本情況、審計項目的情況和審計結(jié)論三部分；附表是項目審計報告的主要內(nèi)容之一，是審計報告的附件。
  第二章 審計報告
  一、委托項目審計企業(yè)的基本情況
  (一)企業(yè)基本概況，包括成立時間、經(jīng)營范圍、國地稅登記注冊區(qū)域及稅號；企業(yè)實收資本的構(gòu)成情況。
  (二)企業(yè)申請資助當年及上一年的基本經(jīng)營情況，包括主要經(jīng)濟指標如銷售、盈虧、重大投資等情況，以及經(jīng)營中需要特別說明的情況。
  (三)申請資助企業(yè)當年和上兩年獲得的國家、省、市各類財政資助情況以及當前正在申報其他各類財政資金情況，其中：已獲得資助情況按表列格式內(nèi)容進行披露(詳見《企業(yè)已獲得的財政扶持資金情況表》)，正在申報情況用文字進行披露。
  (四)企業(yè)管理規(guī)范情況，是否具有健全的財務(wù)管理制度和會計核算體系，誠信納稅，申請資助企業(yè)當年和上年有無重大稅務(wù)違法案件。
  (五)其他需特別說明的事項。
  二、審計項目的情況
  (一)項目備案、核準、立項、調(diào)整、變化及其他情況；
  (二)項目基本情況：包括項目計劃總投資(或用款計劃)、資金構(gòu)成、建設(shè)(或研發(fā))周期、批準日情況；項目主要內(nèi)容、預期效果。
  (三)項目實施周期、實施情況、實際完工效果。
  (四)項目是否納入企業(yè)財務(wù)統(tǒng)一管理，是否單獨設(shè)賬進行核算。
  三、審計結(jié)論要點
  (一)項目實際投入額
  按專項資金管理辦法有關(guān)規(guī)定，項目實際投入額是計算項目財政資助額的依據(jù)。
  項目實際投入額確認的一般原則：企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》規(guī)定進行核算，注冊會計師對項目的相關(guān)憑證、賬冊進行審計的基礎(chǔ)上，按相關(guān)會計科目增加額為基礎(chǔ)進行確認。
  企業(yè)開辦費用、企業(yè)場地購置或租賃支出、生產(chǎn)原料采購和生產(chǎn)性支出、廣告和銷售費用、行政辦公支出等不得作為實際投入額。
  實際投入額按以下三類劃分，具體標準：
  1、工業(yè)類投入項目
  工業(yè)類投入項目主要包括技術(shù)改造、循環(huán)經(jīng)濟、工業(yè)信息化應(yīng)用、海洋經(jīng)濟等項目，以及高技術(shù)、集成電路、信息服務(wù)業(yè)、醫(yī)藥等產(chǎn)業(yè)化項目。
  項目實際投入額主要為設(shè)備投資額，包括通過購置、自行建造、融資租入等方式形成的企業(yè)固定資產(chǎn)(設(shè)備)價值；其它投入(如土建投入)須直接用于項目，且有關(guān)專項資金管理辦法有明確的規(guī)定。
  2、研發(fā)投入項目
  研發(fā)投入項目主要包括集成電路、信息服務(wù)業(yè)、醫(yī)藥等研發(fā)項目。
  根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》(財企[2007]194號)規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，具體包括：
  ①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；
  ②企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用；
  ③用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用；
  ④用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；
  ⑤用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等；
  ⑥研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用；
  ⑦通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用；
  ⑧與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。
  企業(yè)如有多個研發(fā)項目同時進行研發(fā)，費用的分攤必須有具體的操作辦法，否則，不列入研發(fā)項目的實際投入額。
  3、服務(wù)類投入項目
  服務(wù)類投入項目主要包括商貿(mào)發(fā)展、物流業(yè)、服務(wù)業(yè)引導、各類平臺建設(shè)等項目。
  項目投入額主要包括商業(yè)設(shè)施改造裝修、設(shè)備(設(shè)施)和軟件購置(構(gòu)成無形資產(chǎn))投入，有研發(fā)內(nèi)容的，可包括與項目直接相關(guān)的核心研發(fā)人員工資。其它投入須直接用于項目，且有關(guān)專項資金管理辦法有明確的規(guī)定。
  (二)項目實施情況
  項目實施的內(nèi)容是否與備案、核準、確認的內(nèi)容相一致；項目實際的實施時間，是否在項目備案、核準的實施期內(nèi)實施。
  (三)項目申請資助情況
  本項目的實際投入額是否和企業(yè)已獲得及正在申請的其他財政資助項目的實際投入額存在重復，是或否均需進行披露。
  (四)項目實施后的績效情況
  項目完工后，企業(yè)已取得的實際經(jīng)濟效益情況，包括：銷售收入、稅金、利潤、創(chuàng)匯，以及其他顯著效益情況、社會效益情況。
  (五)項目實際投入額的付款(或分攤)情況
  已付款(或已分攤)、未付款(或未分攤)情況，未付款(或未分攤)金額需說明原因，若為研發(fā)項目應(yīng)披露費用的分攤原則。
  (六)項目實際投入額的發(fā)票取得情況
  已取得、未取得發(fā)票情況，未取得發(fā)票金額需說明原因。
  (七)實際投入額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況
  本項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況，包括：房屋建筑物、設(shè)備、設(shè)施等轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況，分別進行披露。
  (八)項目投入中關(guān)聯(lián)交易情況
  是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)交易情況，有或沒有均需進行披露，如存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)對其交易價格是否公允進行說明；
  (九)項目投資主體和申請主體情況
  取得的原始發(fā)票與申請資助的單位名稱是否完全一致，是或否均需進行披露。
  (十)搬遷企業(yè)項目特別情況
  申請資助企業(yè)為杭州市搬遷企業(yè)的，其搬遷后實施的技術(shù)改造項目，還應(yīng)披露企業(yè)搬遷補償資金情況，包括：搬遷補償資金總額、房屋建筑物補償額、設(shè)備補償額等，同時需披露企業(yè)申報項目資助當期的固定資產(chǎn)總額、房屋建筑物總額、設(shè)備總額情況。
  (十一)其他情況
  1、其他對使用本專項審計報告可能存在的不確定性需特別說明的事項。
  2、注冊會計師在審計中認為的其他重要事項，應(yīng)在審計報告中披露。
  第三章 審計報告附表
  審計報告附表內(nèi)容可通過《工業(yè)類投入項目完成投資財務(wù)清單》、《研發(fā)投入項目完成投資財務(wù)清單》、《服務(wù)類投入項目完成投資財務(wù)清單》(以下簡稱“財務(wù)清單”)來反映，主要是對審計結(jié)果的過程反映。財務(wù)清單可根據(jù)項目投資的大小，多頁提供，每頁需小計反映，終了有合計金額；也可根據(jù)需要增加欄次。財務(wù)清單需反映的信息主要有：
  一、工業(yè)性投入項目發(fā)票所附記賬憑證的號碼、賬戶處理、設(shè)備名稱、發(fā)票號碼、供應(yīng)或服務(wù)商、入賬金額等。
  研發(fā)投入項目費用發(fā)生或分攤的記賬憑證號碼、賬戶處理、內(nèi)容摘要、發(fā)生金額等；技術(shù)受讓等發(fā)票所附記賬憑證的號碼、賬戶處理、發(fā)票號碼、入賬金額等；
  服務(wù)性投入項目發(fā)生或分攤的記賬憑證號碼、賬戶處理、發(fā)生金額等；技術(shù)受讓等發(fā)票所附記賬憑證的號碼、賬戶處理、發(fā)票號碼、入賬金額等；
  二、付款所附記賬憑證的號碼、付款金額等；
  三、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的記賬憑證號、轉(zhuǎn)賬金額等；轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)或技術(shù)開發(fā)費的記賬憑證號、轉(zhuǎn)賬金額等。
  四、工業(yè)性投入項目在附表中每筆投入發(fā)生額需按購入、付款到轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)進行全過程反映；研發(fā)投入項目在附表中每筆投入也需按費用歸類進行反映；服務(wù)性項目在附表中每筆投入應(yīng)分類分別進行披露。
  二〇一〇年十月二十五日

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