浙江省財政廳、國家稅務總局浙江省稅務局 浙財稅政〔2019〕19號 浙江省財政廳、國家稅務總局浙江省稅務局關于進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍有關事項的通知

浙江省財政廳、國家稅務總局浙江省稅務局
浙江省財政廳、國家稅務總局浙江省稅務局關于進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍有關事項的通知
浙財稅政〔2019〕19號

浙江省財政廳、國家稅務總局浙江省稅務局關于進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍有關事項的通知
  浙財稅政〔2019〕19號
  全文有效
  2019.7.5
  各市、縣（市、區(qū)）財政局、國家稅務總局浙江省各市、縣（市、區(qū)）稅務局：
  根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號）和《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的規(guī)定，現(xiàn)將我省進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍有關事項通知如下：
  一、本次納入核定扣除試點范圍的行業(yè)
  以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售毛條和毛筆的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均按照財稅〔2012〕38號文件的有關規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額；購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。
  農(nóng)產(chǎn)品是指《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定的初級農(nóng)產(chǎn)品。
  二、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法
  （一）試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售毛條的，按照財稅〔2012〕38號文件附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條規(guī)定的“投入產(chǎn)出法”，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
  （二）試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售毛筆的，按照《實施辦法》第四條規(guī)定的“成本法”，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
  （三）新辦的試點納稅人或試點納稅人新增產(chǎn)品的，在投產(chǎn)當期采用《實施辦法》第四條規(guī)定的“參照法”，在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時，可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  （四）試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進項稅額按照《實施辦法》第四條第二項、第三項規(guī)定的方法核定扣除。
  三、扣除標準
  （一）對試點納稅人生產(chǎn)銷售毛條的，實行全省統(tǒng)一的扣除標準。毛條耗用的農(nóng)產(chǎn)品為原毛（指已按洗凈率折算的羊毛），單耗數(shù)量定為1.16。
  （二）對試點納稅人由于生產(chǎn)經(jīng)營情況特殊，按“投入產(chǎn)出法”計算扣除進項稅額無法參照全省統(tǒng)一扣除標準，以及按“成本法”核定扣除進項稅額的，應按《實施辦法》第十三條履行特定扣除標準核定程序。
  （三）對試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品(包括簡單加工后仍然屬于財稅字〔1995〕52號文“農(nóng)產(chǎn)品范圍”的初級農(nóng)產(chǎn)品)直接銷售的，其扣除標準（損耗率）實行主管稅務機關備案制，試點納稅人應向主管稅務機關報送核定扣除申請報告和損耗率計算資料。
  對試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品)的，其扣除標準實行主管稅務機關備案制，試點納稅人應向主管稅務機關報送核定扣除申請報告。
  （四）試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額具體計算辦法按《實施辦法》第四條第（一）（二）（三）款以及《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條的有關規(guī)定執(zhí)行。
  四、關于期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題
  （一）試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
  期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出額=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額）×購入農(nóng)產(chǎn)品適用稅率或扣除率。期初庫存農(nóng)產(chǎn)品包括購進用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品。
  （二）試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出形成的應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2019年10月31日前將進項稅額應轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，并需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額分期轉(zhuǎn)出備案表》（附件1），報主管稅務機關備案。
  （三）當期應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。
  五、試點納稅人申請?zhí)囟鄢龢藴实暮硕ǔ绦蚣百Y料要求
  （一）試點納稅人（采用投入產(chǎn)出法并適用全省統(tǒng)一的扣除標準的試點納稅人除外）應于當年1月15日前或自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關遞交核定扣除書面申請報告（本次新納入試點范圍的納稅人可于2019年7月30日前遞交），內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程（可用圖表方式表述）、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況等，并填寫遞交《試點納稅人 年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表》(投入產(chǎn)出法)（附件2）或《試點納稅人 年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表》(成本法)（附件3）。
  主管稅務機關應對有關資料進行審核，出具審核報告，并在《試點納稅人 年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表》簽署意見后，逐級上報省稅務局審定。
  主管稅務機關在接到省稅務局下達的核定扣除標準后應向社會公告核定扣除標準，并制作《稅務事項告知書》告知納稅人。
  （二）試點納稅人對稅務機關核定的扣除標準有異議或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化的，可以自稅務機關發(fā)布公告或者收到稅務機關《稅務事項告知書》之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關提出重新核定扣除標準申請，并提供說明生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)。
  六、試點納稅人增值稅納稅申報及資料要求
  試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應根據(jù)試點情況報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。
  試點納稅人應將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
  七、實施時間
  本通知自2019年7月1日起施行?！墩憬∝斦d 浙江省國家稅務局關于進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行范圍有關事項的通知》（浙財稅政〔2017〕32號）附件3和附件4、《浙江省國家稅務局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(浙江省國家稅務局公告2016年第10號)附件1、《浙江省國家稅務局 浙江省財政廳關于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告》(浙江省國家稅務局公告2014年第6號)附件3同時廢止。
  附件：
  1.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額分期轉(zhuǎn)出備案表
  2.試點納稅人 年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表(投入產(chǎn)出法)
  3.試點納稅人 年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表(成本法)
  《關于進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍有關事項的通知》政策解讀
  發(fā)布日期：2019-07-11
  信息來源：省財政廳
   一、關于本次擴大農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點范圍問題
   以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售毛條和毛筆的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。
   二、關于本次擴大農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點采用扣除辦法問題
   試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售毛條的，按照財稅〔2012〕38號文件附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條規(guī)定的“投入產(chǎn)出法”，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
   試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售毛筆的，按照《實施辦法》第四條規(guī)定的“成本法”，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
   新辦的試點納稅人或試點納稅人新增產(chǎn)品的，在投產(chǎn)當期采用《實施辦法》第四條規(guī)定的“參照法”，在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時，可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
   試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進項稅額按照《實施辦法》第四條第二項、第三項規(guī)定的方法核定扣除。
   三、關于本次擴大農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點扣除標準及計算辦法問題
   對試點納稅人生產(chǎn)銷售毛條的，實行全省統(tǒng)一的扣除標準。毛條耗用的農(nóng)產(chǎn)品為原毛（指已按洗凈率折算的羊毛），單耗數(shù)量定為1.16。
   對試點納稅人由于生產(chǎn)經(jīng)營情況特殊，按“投入產(chǎn)出法”計算扣除進項稅額無法參照全省統(tǒng)一扣除標準，以及按“成本法”核定扣除進項稅額的，應按《實施辦法》第十三條履行特定扣除標準核定程序。
   對試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品(包括簡單加工后仍然屬于財稅字〔1995〕52號文“農(nóng)產(chǎn)品范圍”的初級農(nóng)產(chǎn)品)直接銷售的，其扣除標準（損耗率）實行主管稅務機關備案制，試點納稅人應向主管稅務機關報送核定扣除申請報告和損耗率計算資料。
   對試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品)的，其扣除標準實行主管稅務機關備案制，試點納稅人應向主管稅務機關報送核定扣除申請報告。
   試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額具體計算辦法按《實施辦法》第四條第（一）（二）（三）款以及《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條的有關規(guī)定執(zhí)行。
   四、關于期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題
   試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出形成的應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2019年10月31日前將進項稅額應轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，并需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額分期轉(zhuǎn)出備案表》，報主管稅務機關備案。
   五、試點納稅人申請?zhí)囟鄢龢藴实暮硕ǔ绦蚣百Y料要求問題
   試點納稅人（采用投入產(chǎn)出法并適用全省統(tǒng)一的扣除標準的試點納稅人除外）應于當年1月15日前或自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關遞交核定扣除書面申請報告（本次新納入試點范圍的納稅人可于2019年7月30日前遞交），內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程（可用圖表方式表述）、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況等，并填寫遞交《試點納稅人 年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表》(投入產(chǎn)出法)或《試點納稅人 年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表》(成本法)。
   主管稅務機關應對有關資料進行審核，出具審核報告，并在《試點納稅人 年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表》簽署意見后，逐級上報省稅務局審定。
   主管稅務機關在接到省稅務局下達的核定扣除標準后應向社會公告核定扣除標準，并制作《稅務事項告知書》告知納稅人。
   試點納稅人對稅務機關核定的扣除標準有異議或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化的，可以自稅務機關發(fā)布公告或者收到稅務機關《稅務事項告知書》之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關提出重新核定扣除標準申請，并提供說明生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)。
   六、試點納稅人增值稅納稅申報及資料要求問題
   試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應根據(jù)試點情況報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。
   七、實施時間
   本通知自2019年7月1日起施行?！墩憬∝斦d 浙江省國家稅務局關于進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行范圍有關事項的通知》（浙財稅政〔2017〕32號）附件3和附件4、《浙江省國家稅務局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(浙江省國家稅務局公告2016年第10號)附件1、《浙江省國家稅務局 浙江省財政廳關于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告》(浙江省國家稅務局公告2014年第6號)附件3同時廢止。
附件:

• 附件一 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉(zhuǎn)出備案表.doc
  
• 附件二 試點納稅人____年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表(投入產(chǎn)出法).xls
  
• 附件三 試點納稅人____年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標準申請表(成本法).xlsx
  
• 征求部門意見及采納情況說明.doc