江蘇省地方稅務(wù)局 蘇地稅發(fā)[1995]35號 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知

江蘇省地方稅務(wù)局
江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知
蘇地稅發(fā)[1995]35號

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知
  蘇地稅發(fā)[1995]35號
  全文有效
  1995年2月21日
  各省轄市地方稅務(wù)局，常熟、泰州市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：
  為了加強我省個人所得稅征收管理，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)精神，結(jié)合我省實際，經(jīng)研究，現(xiàn)將個人所得稅有關(guān)政策問題通知如下，請貫徹執(zhí)行。
  一、關(guān)于個人承包、承租經(jīng)營等所得的應(yīng)稅項目問題
  （一）個人（含個體工商戶）承包、承租經(jīng)營所得
  企事業(yè)單位將自有的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施等，提供給個人開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，不改變企業(yè)原來工商登記的經(jīng)濟性質(zhì)，個人按合同、協(xié)議的規(guī)定，向企業(yè)上繳承包費、租賃費等，其經(jīng)營成果的全部或大部分歸個人所有，這種經(jīng)營行為實質(zhì)屬個人向企事業(yè)單位的承包或租賃，對此類承包、承租經(jīng)營收入，應(yīng)按“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，征收個人所得稅。
  （二）個人掛靠企事業(yè)單位的經(jīng)營所得
  個人或個體工商戶自身不具備獨立從事某項生產(chǎn)經(jīng)營條件，租用企事業(yè)單位的名稱、執(zhí)照、帳號、票據(jù)、場地等開展經(jīng)營活動，并按合同或協(xié)議的規(guī)定上繳一定的費用，其經(jīng)營行為仍然屬于租賃，對此類經(jīng)營所得，應(yīng)按“對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，征收個人所得稅。
  （三）個人租場、租柜的經(jīng)營所得
  1、個人或個體工商戶租用企事業(yè)單位的場地、柜臺開展經(jīng)營活動，使用企事業(yè)單位的名稱、執(zhí)照、票據(jù)等，其個人取得的收入，應(yīng)比照上述第二條規(guī)定按“對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，征收個人所得稅。
  2、個體工商戶僅租用企事業(yè)單位的場地、柜臺，從事自身營業(yè)執(zhí)照規(guī)定的經(jīng)營項目范圍內(nèi)的經(jīng)營活動，并使用自己的名稱、執(zhí)照、票據(jù)等，其取得的收入，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，征收個人所得稅。
  （四）個人取得從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動的所得
  個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得合法的營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動的，其個人所得按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，征收個人所得稅；凡不符合上述條件的，一律按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。
  （五）私營企業(yè)主將稅后利潤用于消費的征稅問題
  根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)精神，私營企業(yè)主應(yīng)將企業(yè)所得稅后的利潤，按現(xiàn)行財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行分配，凡不進(jìn)行分配或分配以后又將稅后利潤用于個人消費的應(yīng)比照“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目，征收個人所得稅；私營企業(yè)在關(guān)閉、歇業(yè)、合并、分立時，應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，對其資產(chǎn)增值稅分，可參照“對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的適用稅率，計征個人所得稅。
  二、關(guān)于個體工商戶的工資費用扣除標(biāo)準(zhǔn)問題
  根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1994]20號文件的規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，現(xiàn)規(guī)定我省個體工商戶業(yè)主的工資費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月500元；從業(yè)人員的工資費用在每人每月不超過400元的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實列支；超過400元的，其超過部分應(yīng)并入業(yè)主的收入總額征稅；少數(shù)從事高科技或重體力勞動行業(yè)的從業(yè)人員，其工資費用的扣除，可以每人每月500元以內(nèi)適當(dāng)提高，具體標(biāo)準(zhǔn)由省轄市地方稅務(wù)局確定，報省地方稅務(wù)局備案（關(guān)于工資費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，僅適用于查帳征收的個體工商戶。對實行附征個人所得稅辦法的個體工商戶，在測算附征率時，可參照執(zhí)行）。
  三、關(guān)于承包、承租經(jīng)營所得費用的扣除問題
  個人取得各類承包、承租所得，在計算征稅時，納稅人如能提供與承包、承租經(jīng)營活動有關(guān)的、合法有效的費用憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可按實予以扣除；如果納稅人不能提供合法有效的費用憑證，對其負(fù)擔(dān)的與承包、承租經(jīng)營活動有關(guān)的費用，可區(qū)別不同情況，按下列辦法處理：
  （一）個人與企業(yè)之間采取“大包”形式的，即承包收入中包含工資、獎金、補貼、津貼、差旅費（含車船費、住宿費、出差補助費等，下同）、業(yè)務(wù)招待費等的，在計算征稅時，可在承包收入的40%以內(nèi)確定扣除費用。個別承包人費用確實較大，經(jīng)省轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬，但最高不得超過承包收入的50%。對于承包收入按比例確定扣除費用后，個人所得稅法實施條例第十八條所說的按月減除800元費用的規(guī)定不再執(zhí)行，但對于個人在一個納稅年度內(nèi)取得的“大包”收入不足9600元的，可免征個人所得稅。
  （二）個人與企業(yè)之間采取“中包”形式的，即承包收入中包含獎金、差旅費、業(yè)務(wù)招待費的，在計算征稅時，可以承包收入的20%以內(nèi)確定扣除費用。
  （三）個人與企業(yè)之間采取“小包”形式的，即承包收入中僅包含業(yè)務(wù)招待費的，在計算征稅時，可以承包收入的10%以內(nèi)確定扣除費用。
  供銷承包依上述費用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定扣除費用后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目，征收個人所得稅。
  本通知自1994年1月1日起執(zhí)行。