江蘇省國家稅務局 蘇國稅發(fā)[1997]第440號 江蘇省國家稅務局關(guān)于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作的實施意見

江蘇省國家稅務局
江蘇省國家稅務局關(guān)于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作的實施意見
蘇國稅發(fā)[1997]第440號

江蘇省國家稅務局關(guān)于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作的實施意見
  蘇國稅發(fā)[1997]第440號
  全文有效
  1997年9月4日
  各市、縣國家稅務局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務局：
  為了落實《國務院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》、《省政府批轉(zhuǎn)省國家稅務局、省地方稅務局關(guān)于做好個體私營經(jīng)濟建帳和強化個體稅收征管工作的實施意見》以及《國家稅務總局關(guān)于貫徹國務院批轉(zhuǎn)的加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》精神，積極穩(wěn)妥地推進我省個體私營經(jīng)濟建帳工作，現(xiàn)特提出如下實施意見，請認真貫徹執(zhí)行。
  一、建帳標準。
  1、符合下列情形之一的個體工商戶應設(shè)置復式帳：
  (1)2人(含2人)以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上的；
  (2)請幫工5人(含5人)以上的；
  (3)從事應稅勞務月營業(yè)額在15000元以上或月銷售收入在30000元以上的；
  (4)各地確定應設(shè)置復式帳的其他情形。
  2、符合下列情形之一的個體工商戶應設(shè)置簡易帳：
  (1)請幫工在2人以上5人以下的；
  (2)從事應稅勞務月營業(yè)額在5000元至15000元或月銷售收入在10000元至30000元的；
  (3)各地確定應設(shè)置簡易帳的其他情形。
  3、私營企業(yè)、各類名為國有、集體實為個體或私營的企業(yè)、個人租賃承包經(jīng)營的企業(yè)，均應按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置復式帳。
  二、建帳目標。
  經(jīng)過全省各級國稅機關(guān)和廣大國稅干部的努力，到1997年底，私營企業(yè)、各類名為國有、集體實為個體或私營企業(yè)、個人租賃承包經(jīng)營的企業(yè)，建立復式帳的面達100%；對已建帳的私營企業(yè)、各類名為國有、集體實為個體或私營的企業(yè)以及已建帳的個體工商戶進行復查，對未按有關(guān)會計制度建帳的，要限期整改；對不具備自行建帳能力的，要促其委托社會中介機構(gòu)代理建帳，以鞏固建帳成果。
  經(jīng)過2至3年的努力，使達到建帳標準的個體工商戶全部按規(guī)定建帳。要逐步擴大大型專業(yè)市場的建帳面，提高從事工業(yè)性生產(chǎn)加工、商業(yè)批發(fā)業(yè)戶建立復式帳的比重。要通過推行個體私營經(jīng)濟建帳建制，逐步擴大查帳征收面，并以此推動定期定額戶的稅收征管，全面提高個體私營經(jīng)濟稅收征管水平。
  三、建帳工作原則。
  在個體私營業(yè)戶中建帳建制、查帳征收是一項長期而復雜的工作。在全面推進這項工作的過程中，要堅持"積極穩(wěn)妥、重點突出、循序漸進、簡便易行"的工作原則。一方面態(tài)度要積極，措施要得力；另一方面要從目前的實際情況出發(fā)，步子要穩(wěn)妥，做到統(tǒng)籌規(guī)劃、講究實效、以點帶面、分步進行，防止一哄而上。同時，要有針對性、有選擇性地開展工作，抓住個體私營經(jīng)濟稅收征管工作的重點、難點和社會關(guān)注的熱點問題，在較短時間內(nèi)使個體私營業(yè)戶的財務管理狀況及納稅秩序有較大的改善。
  四、會計科目設(shè)置及規(guī)范要求。
  按規(guī)定設(shè)置復式帳的，應當按中華人民共和國財政部、國家稅務總局制定的《個體工商戶會計制度》設(shè)置資產(chǎn)類、負債類、業(yè)主權(quán)益類、成本類、損益類等五類會計科目。設(shè)置簡易帳的個體工商戶應當按《江蘇省個體工商戶簡易記帳核算管理辦法》建立簡易帳。各類帳簿應當根據(jù)審核無誤的原始憑證進行登記，做到登記及時、內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清楚。各類帳簿的記錄如需更正，必須嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。
  五、加強發(fā)票管理。
  發(fā)票是記帳和核算的原始憑證，加強發(fā)票管理是做好查帳征收的基礎(chǔ)。各地要采取有力措施，切實加強發(fā)票管理工作。個體私營業(yè)戶的購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動時，必須按規(guī)定開具、取得發(fā)票，不得無票經(jīng)營。
  六、實行查帳征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式。
  個體工商戶達不到建帳標準的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以實行定期定額征收。對建帳戶原則上實行查帳征收。建帳初期，可以實行查帳征收與定期定額征收相結(jié)合的方式。對建帳后其應納稅款明顯低于原定額稅款的，稅務機關(guān)有權(quán)根據(jù)同行業(yè)同等經(jīng)營規(guī)模其他納稅人納稅水平從高核定其應納稅額。各地要切實加強對定額戶和無證經(jīng)營戶的稅收征管，在十月底之前，要對定額戶普遍調(diào)整一次定額，調(diào)高幅度在20%以上。要嚴格定額核定、調(diào)整工作程序，切實加大定額調(diào)整力度，使得定額戶的稅收負擔與建帳戶基本持平，為建帳戶與非建帳戶之間創(chuàng)造平等競爭的稅收環(huán)境，以配合建帳工作的順利實施。
  七、加大稅務稽查力度。
  強化稅務稽查是做好個體私營業(yè)戶查帳征收工作的有力保證。各地要結(jié)合深化稅收征管改革，對稅收征管力量的配置進行調(diào)整，充實個體私營經(jīng)濟稅收的稽查人員，從而加大稅務稽查的力度，以稽查促建帳，以稽查促管理。要集中力量認真查處個體經(jīng)營業(yè)戶利用建假帳或不建帳等手法偷逃稅大案、要案，對情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，要及時移送司法機關(guān)處理，做到查處一戶、震攝一片。
  八、建立配套管理制度。
  各地要緊緊抓住個體私營業(yè)戶進、銷、存、票等各個主要環(huán)節(jié)，建立包括進貨申報、定期盤點、按期申報繳稅、憑證審核等單項配套管理制度，做到三分建帳七分管理，以管促建，提高建帳水平。同時，對一些建帳規(guī)范，能準確核算進銷項稅額，及時向稅務機關(guān)提供納稅資料，生產(chǎn)活動正常，需要使用增值稅專用發(fā)票的個體私營業(yè)戶，報經(jīng)有權(quán)稅務機關(guān)按規(guī)定批準，認定為增值稅一般納稅人，從而促進個體營業(yè)戶的建帳建制。
  九、充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的作用，促進建帳建制工作。
  個體工商戶、私營企業(yè)具備建帳能力的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以自行建帳，不具備自行建帳能力的，應當委托社會中介機構(gòu)代理建帳。各級國稅機關(guān)要加強對社會中介機構(gòu)代理建帳工作的管理和監(jiān)督，協(xié)助對代理人員的業(yè)務培訓，提高其政治和業(yè)務素質(zhì)，不斷提高代理服務水平。
  十、加強對個體經(jīng)營經(jīng)濟建帳和查帳征收工作的領(lǐng)導。
  在個體私營經(jīng)濟業(yè)戶中推行查帳征收是一項涉及面廣、政策性強、難度大的工作。各級國稅機關(guān)要高度重視，統(tǒng)一思想，把加強個體私營經(jīng)濟稅收征管，強化查帳征收工作提高到深化稅收征管改革，加強宏觀調(diào)控，緩解社會分配不公，保持社會穩(wěn)定和促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的高度來認識，克服畏難情緒，做到思想到位、工作到位。主要領(lǐng)導要親自抓，精心組織，周密部署，選派業(yè)務素質(zhì)高、熟悉財會知識的人員負責指導建帳建制及查帳征收工作。要及時研究解決建帳工作中存在的問題，推廣好的做法和經(jīng)驗，保證建帳工作的順利開展。
  十一、爭取黨政領(lǐng)導支持，密切部門配合。
  個體私營建帳工作綜合性強，難度較大。各級國稅機關(guān)要經(jīng)常將個體私營業(yè)戶建帳工作進展情況向黨政領(lǐng)導匯報。要密切與工商行政管理部門的配合，按照省政府的統(tǒng)一部署，共同組織力量，對企業(yè)工商登記的性質(zhì)進行清理，對核發(fā)個體私營業(yè)戶的營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證的情況進行一次聯(lián)合檢查。要密切與金融部門的配合，清理禁止多頭開戶，加強對建帳戶的稅務檢查。要密切與公安部門的配合，認真查處圍攻、沖擊稅務機關(guān)或毆打、謾罵稅務人員的案件。要密切與郵電、交通等部門的配合，及時掌握個體私營業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況。要密切與個體勞協(xié)的配合，督促個體私營業(yè)戶建帳建制。要綜合運用法律、行政、經(jīng)濟的手段推動個體私營經(jīng)濟建帳建制工作，形成綜合治理的態(tài)勢。
  十二、實施步驟
  (一)準備階段。從1997年9月起，各地要結(jié)合實際，進行調(diào)查研究，摸清情況，制定和完善有關(guān)建帳制度和辦法；采取各種形式大張旗鼓地向社會各界、特別是應建帳的業(yè)戶廣泛宣傳建帳的意義和作用，提高廣大業(yè)戶自覺建帳、依法納稅的意識；組織力量、集中時間加強對稅務干部的業(yè)務培訓和對建帳戶辦稅人員財務、會計等知識的培訓，從而為建帳工作做好準備。各級稅務部門要根據(jù)本地實際情況，有針對性分層次地搞好建帳建制的培訓輔導，分期分批舉辦培訓班和輔導班幫助個體私營經(jīng)濟業(yè)戶增強建帳、記帳能力，保證建帳質(zhì)量。
  (二)試點并推進階段。從1997年10月至年底，要求私營企業(yè)、各類名為國有、集體實為私營或個體的企業(yè)，個人承包租賃經(jīng)營的企業(yè)，全部建立復式帳。選擇個體大戶進行建帳試點。對已建帳戶進行復查，切實鞏固建帳成果。
  (三)全面實施階段。從1998年至2000年底，達到建帳標準的個體工商戶的建帳面達100%，建帳質(zhì)量不斷提高，基本達到規(guī)定要求，同時基本做到查帳征收。各地要總結(jié)經(jīng)驗，不斷提高建帳面，擴大查帳征收面，逐步實現(xiàn)個體私營經(jīng)濟稅收征管的法制化、規(guī)范化。