溫馨提示 | 個人所得稅年度匯算常見問題（二）

溫馨提示 | 個人所得稅年度匯算常見問題（二）

來源：國家稅務總局

問題一

辦理年度匯算要哪些步驟？

年度匯算通常要經(jīng)歷前期信息或資料準備、填寫申報表、提交申報、申請退稅或補繳稅款等步驟。

您準備好信息和資料后，可以自己辦理年度匯算，也可以選擇由所在單位代為辦理年度匯算，還可以請涉稅專業(yè)服務機關、其他單位和個人代為辦理年度匯算。

問題二

未按規(guī)定辦理年度匯算，會有什么后果？

如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算申請退稅是納稅人的權(quán)利，無需承擔任何責任。

如納稅人需要補稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。根據(jù)稅收征管法第六十四條，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款；納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

問題三

年度匯算應該什么時間辦理？

您應當在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理年度匯算。也就是說，您應當在2020年3月1日至6月30日辦理2019年度綜合所得的年度匯算。另外，您如果有下列情形，還需要注意以下三個時間點：

1.如果您需要所在單位為您代辦2019年度的綜合所得年度匯算，您需在2020年4月30日前與單位進行書面確認；逾期未確認的，則您需在2020年6月30日前自行辦理年度匯算。

2.如果您2019年綜合所得全年收入額在6萬元以下但被預扣過稅款，您可在3月1日至5月31日期間通過網(wǎng)絡以簡易方式申請退稅；此時，您只需簡單填寫或確認您已預繳稅額、本人銀行賬戶信息，即可快捷申請退稅。

3.如果您是無住所居民個人，并在取得綜合所得的次年6月30日之前離境的，您也可在離境前辦理年度匯算。

【政策依據(jù)】《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號）第五條、第十條

問題四

未按期辦理年度匯算需要承擔什么責任么？

如果是您屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請退稅是您的權(quán)利，無需承擔任何責任。

如果您是屬于應當補稅的，辦理年度匯算是您的義務。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。

問題五

企業(yè)2019年1月發(fā)放2018年12月份工資，是否屬于2019年度的綜合所得?

屬于。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標準的費用或支出。

問題六

我需要為年度匯算準備哪些資料信息?

在辦理年度匯算前，您需要準備好您的收入、三險一金、專項附加扣除、其他扣除（年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險）、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關信息或資料，以備您填報申報信息時使用。

問題七

我的收入納稅信息可以從哪里獲取?

您可向支付您所得的單位或者個人（扣繳義務人）處了解，也可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局查詢您相關的收入納稅申報信息。

問題八

可適用簡易方式申報的，含不含全年一次性獎金？

如果您全年綜合所得和日常單獨計稅的全年一次性獎金加總收入額不超過6萬元，在適用簡易方式申報時，建議您選擇并入。通過網(wǎng)絡方式申報的，稅務機關為您提供的“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”的預填服務中，包括了全年一次性獎金繳納的稅款。

但如果您全年綜合所得和日常單獨計稅的全年一次性獎金加總后收入額超過了6萬元，則需由您根據(jù)自身情況選擇全年一次性獎金是并入綜合所得計稅，還是維持單獨計稅。通過網(wǎng)絡方式申報的，稅務機關為您提供的申報數(shù)據(jù)預填服務中，暫不包括全年一次性獎金，請您根據(jù)自身情況選擇是否并入綜合所得。

問題九

我收入額低于6萬元，但有境外所得，能不能使用簡易方式申報？

不能。因境外所得需要填報您的境外收入及已繳稅款等信息，簡易申報表無法滿足上述填寫需要。

問題十

我收入額低于6萬元，能不能進行標準申報？

可以。簡易方式申報和標準申報的差別在于，標準申報需填報收入等信息。

問題十一

我的綜合所得年收入額超過6萬元。我的全年一次性獎金，是怎么預填的？

對綜合所得（含一次性獎金）年收入額超過6萬元的納稅人，稅務機關預填的申報數(shù)據(jù)中，不包括單獨計稅的全年一次性獎金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計稅，需在工資薪金欄次通過“獎金計稅方式選擇”將其并入。

問題十二

用手機選擇預填服務辦申報時，為什么我有勞務報酬但相應欄次卻顯示“0”？

大多數(shù)人的勞務報酬和稿酬收入比較零散，來源不固定。為便于納稅人更好地理清并確認自己的收入，您需要點擊勞務報酬或稿酬后，通過【新增】查詢導入并確認本人實際取得的相關收入。