國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第17號 國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)稅收政策問題的公告

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)稅收政策問題的公告
國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第17號

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)稅收政策問題的公告
  國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第17號
  全文有效
  2018-9-21
  根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號）、《資源稅征收管理規(guī)程》（國家稅務(wù)總局公告 2018年第13號，以下簡稱《規(guī)程》）,結(jié)合全省資源稅征管實(shí)際，現(xiàn)對資源稅有關(guān)稅收政策問題公告如下：
   一、關(guān)于納稅期限
   我省范圍內(nèi)開采煤炭、原油、石灰石和生產(chǎn)井礦鹽的納稅人的納稅期限為1個(gè)月，開采或者生產(chǎn)其他應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人的納稅期限可為1個(gè)季度。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。
   二、關(guān)于石灰石資源稅計(jì)稅價(jià)格和計(jì)稅方法
   納稅人有視同銷售石灰石行為而無銷售價(jià)格的，或者申報(bào)的石灰石銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法按《規(guī)程》第五條前四項(xiàng)規(guī)定的方法確定其計(jì)稅價(jià)格的，可按下列公式計(jì)算確定其計(jì)稅價(jià)格：
   石灰石資源稅計(jì)稅價(jià)格=熟料銷售價(jià)格×石灰石價(jià)格折算系數(shù)。
   前款所稱熟料是指用石灰石后續(xù)加工的非資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。石灰石價(jià)格折算系數(shù)暫定為0.18。
   當(dāng)期石灰石資源稅應(yīng)納稅額=石灰石資源稅計(jì)稅價(jià)格×當(dāng)期石灰石銷售數(shù)量（包括視同銷售數(shù)量）×石灰石資源稅稅率。
   三、關(guān)于井礦鹽資源稅征稅對象和計(jì)稅方法
   根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號）規(guī)定，我省井礦鹽的征稅對象是固體形態(tài)的氯化鈉初級產(chǎn)品。納稅人通過水溶開采方式將地下巖鹽溶化后抽取上來的鹵水，經(jīng)蒸發(fā)、結(jié)晶產(chǎn)生的固體形態(tài)的鹽（俗稱潮鹽或工業(yè)濕鹽），是我省井礦鹽的征稅對象。
   前款所稱鹵水，是井礦鹽生產(chǎn)過程的中間產(chǎn)品，納稅人直接銷售鹵水的，應(yīng)換算成固體形態(tài)的鹽，并按下列公式計(jì)算繳納資源稅：
   當(dāng)期應(yīng)納稅額=潮鹽或工業(yè)濕鹽的銷售價(jià)格（元/噸）×鹵水的銷售數(shù)量（立方米）×井礦鹽產(chǎn)生系數(shù)×井礦鹽資源稅稅率。
   我省井礦鹽產(chǎn)生系數(shù)暫定為0.25（噸/立方米）。
   納稅人當(dāng)期不能取得潮鹽或工業(yè)濕鹽銷售價(jià)格，或者申報(bào)的銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照《規(guī)程》第五條的規(guī)定確定其計(jì)稅價(jià)格。
   四、關(guān)于稅收優(yōu)惠的辦理
   我省享受資源稅稅收優(yōu)惠的納稅人，除符合《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條第二項(xiàng)規(guī)定的減稅或者免稅情形外，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《資源稅納稅申報(bào)表》附表（三），并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?
   五、其他事項(xiàng)
   各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)《規(guī)程》規(guī)定和本公告要求，建立減免稅后續(xù)管理制度，加強(qiáng)對資源稅減免企業(yè)的跟蹤管理。如發(fā)現(xiàn)納稅人有虛假申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定處理。
   六、施行時(shí)間
   本公告自2018年10月1日起施行。
  關(guān)于《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)稅收政策問題的公告》的解讀
  來源：國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局
  發(fā)布日期：2018-09-21
  為落實(shí)國務(wù)院和國家稅務(wù)總局要求，國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)稅收政策問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《公告》解讀如下：
  一、《公告》出臺背景
  為認(rèn)真貫徹《資源稅征收管理規(guī)程》（國家稅務(wù)總局公告 2018年第13號，以下簡稱《規(guī)程》），落實(shí)國務(wù)院深化“放管服”改革的要求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保障資源稅改革順利實(shí)施，《公告》對有關(guān)稅收政策進(jìn)行了明確。
  二、《公告》主要內(nèi)容
  （一）對資源稅納稅期限規(guī)定進(jìn)一步優(yōu)化
  《規(guī)程》第十五條規(guī)定，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國務(wù)院深化“放管服”改革的總體要求和《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定，明確納稅人按月、按季、按日或者按次申報(bào)繳納資源稅，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。根據(jù)我省資源稅征管實(shí)際情況，綜合考慮應(yīng)稅礦產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)因素，《公告》明確對開采煤炭、原油、石灰石和生產(chǎn)井礦鹽的資源稅納稅人繼續(xù)實(shí)行按月申報(bào)，開采或者生產(chǎn)其他應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人的納稅期限可為1個(gè)季度。
  （二）合理確定石灰石資源稅計(jì)稅價(jià)格
  《規(guī)程》第五條規(guī)定，納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價(jià)格的，或者申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格。為方便征管，簡化納稅人應(yīng)納稅款的計(jì)算，《公告》根據(jù)《規(guī)程》第五條第五款的規(guī)定，明確了石灰石資源稅計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算方法，即可按照熟料的銷售價(jià)格折算，并暫定價(jià)格折算系數(shù)為0.18。
  （三）明確我省井礦鹽資源稅征收對象，統(tǒng)一計(jì)稅方法
  《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號）規(guī)定，氯化鈉初級產(chǎn)品是指井礦鹽、湖鹽原鹽、提取地下鹵水曬制的鹽和海鹽原鹽，包括固體和液體形態(tài)的初級產(chǎn)品。目前，我省境內(nèi)的井礦鹽是通過水溶開采方式開采地下巖鹽經(jīng)加工制成的鹽，其原始形態(tài)是固體形態(tài)，而非天然鹵水，因此，我省井礦鹽的征稅對象應(yīng)是固體形態(tài)的氯化鈉初級產(chǎn)品?！豆妗方y(tǒng)一明確我省范圍內(nèi)的井礦鹽以固體形態(tài)的氯化鈉初級產(chǎn)品為征稅對象，納稅人銷售的鹵水（井礦鹽生產(chǎn)過程的中間產(chǎn)品），應(yīng)換算成固體形態(tài)的氯化鈉初級產(chǎn)品繳納井礦鹽資源稅，并暫定井礦鹽的產(chǎn)生系數(shù)為0.25（噸/立方米）。
  （四）對資源稅優(yōu)惠備案方式進(jìn)一步優(yōu)化
  《規(guī)程》第十四條規(guī)定，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，不得要求納稅人額外增加報(bào)送資料，同時(shí)改進(jìn)資源稅優(yōu)惠備案方式，要求2018年10月底前實(shí)行納稅人自行判別填報(bào)《資源稅納稅申報(bào)表》附表（三）的方式，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。根?jù)《規(guī)程》的要求，《公告》對資源稅優(yōu)惠備案方式進(jìn)行了優(yōu)化。
  （五）《公告》施行時(shí)間
  《規(guī)程》要求在2018年10月底前改進(jìn)資源稅優(yōu)惠備案方式，同時(shí)考慮到納稅期限規(guī)定的優(yōu)化，以及對井礦鹽征稅對象進(jìn)行了明確，部分納稅人資源稅計(jì)稅方法有所改變，為方便納稅申報(bào)和稅收征管，所以《公告》自2018年10月1日起施行。