國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局關(guān)于2018年度出口退（免）稅申報期限的提醒

國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局關(guān)于2018年度出口退（免）稅申報期限的提醒

國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局關(guān)于2018年度出口退（免）稅申報期限的提醒
  國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局
  全文有效
  2019.2.22
  各出口企業(yè)：
  2018年出口退（免）稅申報期限即將截止，現(xiàn)將有關(guān)事項提醒如下：
   一、涉及2018年度出口貨物勞務(wù)及服務(wù)退（免）稅的相關(guān)申報期限
   （一）可以按期申報退稅的
   符合出口退（免）稅政策的2018年度出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)，其退（免）稅正式申報截止日期為2019年4月18日。逾期申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報，出口企業(yè)應(yīng)于2019年5月15日前按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅；未按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅（2019年6月19日前）。
   注意：請出口企業(yè)盡量選擇在4月15日前辦理出口退（免）稅申報，以免出現(xiàn)因預(yù)審不通過不能辦理申報導(dǎo)致申報超期問題。近期發(fā)現(xiàn)部分出口企業(yè)以為網(wǎng)上申報已成功但實際數(shù)據(jù)未申報成功的情形，請各出口企業(yè)在申報完成后注意核對回執(zhí)，以免因申報未成功導(dǎo)致超期造成損失。
   稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)海關(guān)已傳遞的電子信息，篩選出2018年出口尚未申報的關(guān)單信息，于2019年3月底通過電子稅務(wù)局反饋各出口企業(yè)，供參考。（注意，此數(shù)據(jù)不作為辦理申報的依據(jù)！）
   （二）無電子信息的
   依據(jù)國家稅務(wù)總局2013年61號公告要求，出口企業(yè)因出口貨物勞務(wù)及服務(wù)申報退（免）稅的憑證沒有對應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成退稅正式申報，需要報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)，相應(yīng)紙質(zhì)申報憑證及資料留存出口企業(yè)備查，其申報截止日期為2019年4月18日。
   凡2018年出口未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)，出口企業(yè)在2019年4月18日后不得進(jìn)行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報或納稅申報；
   注意：
   1、錄入《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》時不能只錄入無電子信息的憑證內(nèi)容，應(yīng)將這筆出口對應(yīng)的所有專用發(fā)票和報關(guān)單內(nèi)容逐筆錄入，錄入申報年月為2019年3月，《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》直接報送給審核人。備案后，待信息到了再進(jìn)行正式退稅申報。
   2、出口企業(yè)如發(fā)現(xiàn)長期無信息無法辦理正式申報的，可以報送《出口企業(yè)信息查詢申請表》，逐筆錄入無信息的憑證號，紙質(zhì)資料直接報送給審核人，經(jīng)審核后提交省局再次調(diào)取數(shù)據(jù)。
   （三）符合規(guī)定可以申請延期的
   符合國家稅務(wù)總局2013年12號公告規(guī)定要求，需要辦理延期申報的，請出口企業(yè)提供《出口貨物退（免）稅延期申報申請表》、電子數(shù)據(jù)及相關(guān)舉證資料，在2019年4月18日前向主管退稅機(jī)關(guān)提出延期申報申請。超期提出延期的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予接受，經(jīng)審批核準(zhǔn)后可按規(guī)定延期申報退稅。
   出口企業(yè)辦理退稅延期申請時，提供以下資料：
   1、退免稅延期申報申請報告,說明申請原因，真實責(zé)任聲明；
   2、《出口貨物退（免）稅延期申報申請表》紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)；
   3、辦理退稅延期申請時，根據(jù)不同原因報送相應(yīng)資料：
   （1） 自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；
   發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，出口企業(yè)應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；
   （2） 出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；
   （a）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明，如接警記錄、報案記錄復(fù)印件；
   （b）出口退（免）稅申報憑證郵寄丟失、誤遞的，應(yīng)提供郵政單位、快遞公司（含分子公司）或經(jīng)營范圍具有快遞業(yè)務(wù)的物流公司出具的說明，說明應(yīng)包括提供郵遞物品的單位、時間段、起止地點、丟失或誤遞原因。
   (3) 有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；
   出口企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；
   (4) 買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；
   買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明，或貨代公司出具的情況說明，可包括起訴書、民事調(diào)解書等。
   (5) 由于出口企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；
   （a）出口企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；
   （b）擅自離職未能辦理交接手續(xù)的，出口企業(yè)應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供資料：一是能證明勞動關(guān)系的相關(guān)材料和工資支出證明，二是解除勞動關(guān)系合同及出口企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定，原則上還應(yīng)提供離職人員本人離職情況確認(rèn)證明。
   (6) 由于出口企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；
   應(yīng)提供如下資料之一：
   （a）改單申請已經(jīng)海關(guān)確認(rèn)受理；
   （b）《進(jìn)出口貨物報關(guān)單修改/撤銷確認(rèn)書》；
   （c）改單前后的報關(guān)單復(fù)印件，并標(biāo)注修改內(nèi)容。
   二、不能收匯的
   出口企業(yè)申報退免稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯。依據(jù)國家稅務(wù)總局2013年30號公告規(guī)定，出口企業(yè)2018年出口貨物由于公告所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，應(yīng)在退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。
   （一）公告所列視同收匯原因：
   向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供下列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。
   （1）因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。原因代碼：01。
   （2）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。
   （3）因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。
   （4）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。
   （5）因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。
   （6）因進(jìn)口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。
   （7）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。
   （8）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。
   （9）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼：09。
   （二）對已申報退（免）稅后發(fā)現(xiàn)不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，且不符合《公告》第五條規(guī)定要求視同收匯的，出口企業(yè)應(yīng)在免稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口沖減補繳已退稅款，并在當(dāng)月申報出口貨物免稅。已申報視同收匯但經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予同意的，沖減日期和辦理免稅申報日期為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的次月納稅申報期內(nèi)。
   三、需開代理出口貨物證明的
   委托出口貨物的，受托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》的期限截止2019年4月15日。如果屬于按規(guī)定需要開具《委托出口貨物證明》的（對涉及退稅率為0的產(chǎn)品在申請開具《代理出口貨物證明》時需提供《委托出口貨物證明》），委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《委托出口貨物證明》的期限截止2019年3月15日。
   四、來料加工業(yè)務(wù)需核銷
   出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的次年5月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。
   五、生產(chǎn)企業(yè)2018年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷
   生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在2019年4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表》及電子數(shù)據(jù)，申請辦理2018年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊項下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)申請核銷后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報。2019年4月20日之后仍未申請核銷的，該生產(chǎn)企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。
   以上都需通過退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行錄入并生成相應(yīng)表格及電子數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)通過網(wǎng)上申報。