國家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局關(guān)于2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的通告

國家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局關(guān)于2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的通告

國家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局關(guān)于2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的通告
  國家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局
  全文有效
  2019.5.13
  尊敬的納稅人：
  為了做好2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號，以下簡稱42號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（2018年第14號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：
  一、關(guān)聯(lián)申報
  （一）申報主體
  實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：
  1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；
  2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
  （二）申報時間
  企業(yè)應(yīng)在2019年5月31日前，就2018年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，即在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》。
  納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
  （三）申報方式
  為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。
  （四）注意事項
  1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
  2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。
  3.請納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報。
  二、同期資料
  同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
  （一）準(zhǔn)備主體
  1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:
  （1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
  （2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
  2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:
  （1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元。
  （2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
  （3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
  （4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
  另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，則應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。
  3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項文檔:
  （1）簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。
  （2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。
  4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備以上同期資料。
  （二）準(zhǔn)備與提供時間
  1.準(zhǔn)備時間
  主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。
  本地文檔：2019年6月30日前準(zhǔn)備完畢。
  特殊事項文檔：2019年6月30日前準(zhǔn)備完畢。
  2.提供時間：
  同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  （三）報送與管理要求
  1．企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。
  2．同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源。
  3．同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。
  4．企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。
  5．同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。
  三、稅收風(fēng)險提示
  （一）納稅人未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表、未準(zhǔn)備同期資料或者未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（2017年第6號公告）第四條，將會被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為實(shí)施特別納稅調(diào)查的重點(diǎn)關(guān)注對象，根據(jù)第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款加收利息將加5個百分點(diǎn)計算。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（2016年第64號）第六條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價談簽意向。
  （二）企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
  （三）企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（2016年第64號）第十六條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定價安排正式申請。
  納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，以及撥打服務(wù)熱線12366咨詢。