湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖南省軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》的公告（2018年修訂）

湖南省國(guó)家稅務(wù)局
湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖南省軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》的公告（2018年修訂）

稅乎網(wǎng)注——湖南省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第1號(hào)發(fā)布，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件條款的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2018年3號(hào)）修訂。
  湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖南省軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》的公告（2018年修訂）
  全文有效
  2018.6.15
  現(xiàn)將《湖南省軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》予以發(fā)布，自2013年5月1日起施行。
  特此公告。
  湖南省國(guó)家稅務(wù)局
  2013年3月28日
  湖南省軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法
  第一條 為了貫徹落實(shí)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)和支持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，規(guī)范軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售、受托開(kāi)發(fā)其著作權(quán)屬于受托方的軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%部分實(shí)行即征即退的，適用本辦法。
  第三條 申請(qǐng)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)報(bào)告(申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明：本期申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品名稱及檢測(cè)情況、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)及軟件產(chǎn)品登記證書頒發(fā)情況、軟件產(chǎn)品生產(chǎn)銷售情況、應(yīng)退稅額的計(jì)算、軟硬件分開(kāi)核算情況等事項(xiàng))，填寫《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》（見(jiàn)附件1），同時(shí)報(bào)送如下證件、資料：
  （一）省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料原件及復(fù)印件（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原件和復(fù)印件經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，原件退還納稅人，復(fù)印件留存?zhèn)洳?。下?；
  （二）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)主管部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》原件及復(fù)印件；
  （三）《稅收通用繳款書》（復(fù)印件）；
  （四）《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》（見(jiàn)附件2）；
  （五）《無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼罚ㄒ?jiàn)附件3）；
  （六）《軟件產(chǎn)品銷售合同及發(fā)票清單》（見(jiàn)附件4）；
  （七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
  納稅人提供的證件資料復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上注明“與原件一致”，并加蓋公章。
  本條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)證明、證書原件及復(fù)印件，第一次申請(qǐng)退稅時(shí)已報(bào)送的，自第二次申請(qǐng)退稅起不再報(bào)送，只填報(bào)《軟件產(chǎn)品證件資料清單》（見(jiàn)附件5）。
  本條第（五）項(xiàng)規(guī)定的《無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼?，納稅人應(yīng)當(dāng)在第一次申請(qǐng)軟件產(chǎn)品退稅時(shí)報(bào)送；如發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變更的當(dāng)月報(bào)送。
  第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容包括：
  （一）申請(qǐng)報(bào)告及《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》的內(nèi)容是否齊全、完整，報(bào)送的證件資料是否真實(shí)有效；
  （二）銷售的軟件產(chǎn)品是否符合本辦法第二條規(guī)定的范圍；
  （三）退稅額的計(jì)算是否符合規(guī)定，銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按照已選定的分?jǐn)偡绞竭M(jìn)行分?jǐn)偅?
  （四）嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算是否符合規(guī)定。
  第五條 對(duì)經(jīng)審核符合本辦法第三條規(guī)定的納稅人，應(yīng)自著作權(quán)主管部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》之日起，無(wú)《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的，應(yīng)自軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》之日起的有效期內(nèi)，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅款退庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅手續(xù)。
  第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算軟件產(chǎn)品與硬件、其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
  第七條 嵌入式軟件產(chǎn)品適用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷售額公式中的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本，是指產(chǎn)品銷售成本。
  第八條 納稅人銷售軟件產(chǎn)品，應(yīng)在銷售發(fā)票上單獨(dú)注明軟件產(chǎn)品名稱、金額、稅額；軟件產(chǎn)品名稱使用縮寫的，應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)票“備注欄”注明全稱。
  納稅人銷售軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)票“備注欄”中注明相應(yīng)的軟件產(chǎn)品名稱。
  納稅人銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，在“貨物品名”欄無(wú)法注明軟件產(chǎn)品名稱的，應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)票“備注欄”注明軟件產(chǎn)品名稱。
  第九條 納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將單獨(dú)核算的軟件產(chǎn)品當(dāng)期銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）“即征即退貨物及勞務(wù)”相應(yīng)欄次。
  第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常管理。主要包括:
  （一）了解納稅人軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)能力、產(chǎn)品類別情況；
  （二）掌握納稅人軟件產(chǎn)品及其他貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的銷售情況，生產(chǎn)原料、設(shè)備及工具等的購(gòu)進(jìn)情況，以及財(cái)務(wù)核算情況；
  （三）監(jiān)控發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷情況；
  （四）開(kāi)展納稅評(píng)估及年度退稅專項(xiàng)檢查。
  第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，應(yīng)當(dāng)移送稅務(wù)稽查部門處理。
  第十二條 納稅人發(fā)生下列情形之一的，不得享受增值稅即征即退政策：
  （一）申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品名稱與檢測(cè)證明、《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》或《軟件產(chǎn)品登記證書》載明的名稱不一致的；
  （二）申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品在銷售發(fā)票“貨物品名”欄或“備注欄"未注明名稱或注明的名稱不一致的;
  （三）按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定銷售額的嵌入式軟件產(chǎn)品，與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本未分別核算或核算不清的。
  第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)等執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%部分即征即退優(yōu)惠。
  第十四條 《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》或《軟件產(chǎn)品登記證書》被依法撤銷的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追回已退稅款。
  第十五條 納稅人弄虛作假騙取享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠，且三年內(nèi)不得再次受理納稅人申請(qǐng)。
  第十六條 本辦法未盡事宜依據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件執(zhí)行。
  第十七條 本辦法自2013年5月1日起施行。
  附件:
  1.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表
  2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表
  3.無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副?
  4.軟件產(chǎn)品銷售合同及發(fā)票清單
  5.軟件產(chǎn)品證件資料清單
附件:

• 1.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表.doc
  
• 2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表.doc
  
• 3.無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副?doc
  
• 4.軟件產(chǎn)品銷售合同及發(fā)票清單.doc
  
• 5.軟件產(chǎn)品證件資料清單.doc