浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳 浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省財(cái)政廳公告2014年第6號(hào) 浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告

浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳
浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告
浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省財(cái)政廳公告2014年第6號(hào)

浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告
  浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省財(cái)政廳公告2014年第6號(hào)
  全文有效
  2014-07-04
  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題公告如下：
  一、核定扣除試點(diǎn)范圍
  （一）自2014年8月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品棉花（皮棉）、蠶繭、山核桃籽（仁）為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售棉紗、繅絲、山核桃（仁）的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （二）試點(diǎn)納稅人行業(yè)分類(lèi)內(nèi)容按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2011）執(zhí)行。具體分類(lèi)如下：
  農(nóng)產(chǎn)品初加工（代碼：A0513），選取棉紗加工（代碼：C1711）、繅絲加工（代碼：C1741）和水果、堅(jiān)果加工（代碼：C1372）中的山核桃。
  國(guó)家相關(guān)部門(mén)今后若對(duì)行業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，則按照調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
  二、核定扣除方法
  試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品棉花（皮棉）、蠶繭、山核桃籽（仁）為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售棉紗、繅絲、山核桃（仁），按照財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文件附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
  試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品棉花（皮棉）、蠶繭、山核桃籽（仁）生產(chǎn)銷(xiāo)售棉紗、繅絲、山核桃（仁），按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷(xiāo)售情況，計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  三、扣除標(biāo)準(zhǔn)
  根據(jù)我省實(shí)際情況及測(cè)算結(jié)果，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案，現(xiàn)公布《全省統(tǒng)一的部分農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表》（附件1）。
  根據(jù)《實(shí)施辦法》第十三條第一款的有關(guān)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況特殊，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除無(wú)法參照全國(guó)及全省一般扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的，需要按規(guī)定程序申請(qǐng)?zhí)囟鄢龢?biāo)準(zhǔn)。
  試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前（2014年為8月15日前）或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送特定扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)，并填寫(xiě)遞交《試點(diǎn)納稅人＿＿年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表》（附件3）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)有關(guān)資料審核并簽署意見(jiàn)后，逐級(jí)上報(bào)省稅務(wù)局。
  四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題
  （一）試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
  期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=（期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額）×13%。期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品包括購(gòu)進(jìn)用于直接銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品和用于經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品。
  （二）試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于2014年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，需填寫(xiě)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表》（附件2），報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  （三）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。
  五、關(guān)于直接銷(xiāo)售、不構(gòu)成貨物實(shí)體的購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品
  試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，所購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照《實(shí)施辦法》第四條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算。
  六、試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)核定程序及資料要求
  試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品棉花（皮棉）、蠶繭、山核桃籽（仁）為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售棉紗、繅絲、山核桃（仁）以外的其他產(chǎn)品，應(yīng)于2014年8月1日前或自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程（可用圖表方式表述）、需核定的每種產(chǎn)品類(lèi)型、原材料構(gòu)成情況說(shuō)明及試點(diǎn)納稅人簽章。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理試點(diǎn)納稅人核定申請(qǐng)起10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)》告知納稅人采用何種扣除標(biāo)準(zhǔn)。
  七、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)及資料要求
  試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
  試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
  八、其他事項(xiàng)
  試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等情況，不再適用購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。
  試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按該納稅人最近時(shí)期同類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品的平均購(gòu)買(mǎi)價(jià)格或其他納稅人最近時(shí)期農(nóng)產(chǎn)品的平均購(gòu)買(mǎi)價(jià)格核定。
  本公告自2014年8月1日起施行，由國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  特此公告。
  附件：（略）
  1.全省統(tǒng)一的部分農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表
  2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表
  3.試點(diǎn)納稅人___年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表